Учет обязательств

Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

В настоящее время ставка налога 21%. Статья 317 Налогового Кодекса РК устанавливает и иные ставки.

Начисление социального налога отражают по кредиту счета 3150 «Социальный налог».

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по Форме 6000.00.[13,115]

Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

Юридические лица – резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 21%, за иностранных специалистов административно – управленческого, инженерно – технического персонала по ставке 11%.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере 3 МРП  за себя и 2 МРП за каждого работника.

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета предприятия.[19,78]

Сумма социального налога исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности. Социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц. [5,6]

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по форме 600.00.(приложение1-33 табл.6;5,6-33,40) [11,234]

Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

• На праве собственности;
• На праве постоянного землепользования;
• На праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Не являются плательщиками земельного налога:

• Плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
• Организации, содержащиеся только на счету государственного бюджета;
• Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний и др.

Земельный налог учитывается на счете 3160. При начислении налога счет 3160 «Земельный налог» кредитуется и дебетуется счет 7210 «Общие административные расходы».

Декларация по земельному налогу представляется не позднее 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 700.01, а также расчет текущих платежей по земельному налогу в сроки установленные настоящей статьей.

Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.(приложение1-33 табл.7;7-41)[16,372].

Налог на транспортные средства  начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории РК.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.[7,354]

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учёте в уполномоченном органе. Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год, не позднее первого июля налогового года, и исчисляется в месячных расчетных показателях по ставкам показанных в приложении (приложение1, 32 табл.8)[6,9]. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до первого июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных  средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств. (приложение 1,33 табл.9)

При регистрации транспортных средств, в связи с изменением владельца или переменой место жительства на территории РК в текущем году налог вторично не уплачивается. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.

Перечисление налога на транспортные средства отражают по кредиту счета 1030 «Деньги на расчетном счете» и дебету счетов 3110, 3120,3130,3140,3150,3160,3170,3180. (приложение7,8-41,42) [16,377]           

Налог на имущество.

Плательщиками налога на имущество являются:

• Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
• Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

Юридические лица не резиденты РК являются плательщиками налога по

объектам обложения, находящимся на территории РК.

Объектом налогообложения являются основные средства и нематериальные активы. Налоговой базой по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по банным бухгалтерского учета. Предприятия и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 % в среднегодовой стоимости объектов налогообложения.                                                                                                                                            Налог на имущество учитывается на счете 3180. Начисление налога отражают по кредиту счета 3180 «Налог на имущество» и дебету счета 7200 «Общие административные расходы». Расчет сумм текущих платежей налога производят по форме 701.00.(приложение9-43).

 

2.3 Учет прочей кредиторской задолженности  и начислений.

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 65 «Гарантии и условные обязательства» и 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления», в который входят следующие счета: 651 «Гарантийные обязательства», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 682 «задолженность должностным лицам», 683 «Арендные обязательства», 684 «Вознаграждения к оплате», 685 «Начисленная задолженность по отпускам работников», 687 «Прочие».[1,4]

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда".

При начислении заработной платы кредитуют счет 3350 и дебетуют счета:

2930 «Незавершенное строительство»;

7110 «Расходы по реализации готовой продукции»;

7210 «Общие и административные расходы» - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно- управленческому персоналу;

3350 «Оплата труда работников» - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательного производства и цеховому персоналу;

Учет расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с должностными лицами предназначен счет 1250 «Задолженность должностным лицам», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Общие и административные расходы» и кредитуют счет 1250 «Задолженность должностным лицам».Обоснованное ведение задолженности должностных лиц позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемые должностными лицами субъекта. [2,17]

Начисленная задолженность по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. [10,153]

Арендные обязательства ведутся на пассивном счете 1620, которые использует предприятие – арендатор. По кредиту счета отражается задолженность предприятия – арендатора предприятию – арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 683 отражается оплата задолженности предприятию – арендодателю.

Учет процентов к оплате ведется на счете 3380 «Вознаграждения к оплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 2920 «Расходы будущих периодов и кредитуют счет 3380 «Вознаграждения к оплате», и кредиту счетов:

1030 «Деньги на расчетном счете» - при оплате процентов с расчетного счета;

1031 «Деньги на валютном счете внутри страны» или 1032 «Деньги на валютном счете за рубежом»;

Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов – юридическое или физическое лицо.

Учет прочих начисленных расходов ведется на счете 687 «Прочие», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного  периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.

Перечисленные суммы созданного резервного фонда на специальный депозитный счет в банке отражаются по дебету счета 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах» и кредиту счета 1030 «Деньги на расчетном счете».

 Для  учета прочей кредиторской задолженности  и начислений предназначены счета  подраздела 68 «Прочая кредиторская  задолженность и начисления». Учет  прочей кредиторской задолженности  ведется на счете 687 «Прочие». По кредиту данного счета могут быть отражены:

• суммы, которые ошибочно зачислены на счета в банке. При их

• зачислении дебетуют счета по учету денежных средств;

• суммы дохода участников товарищества в соответствии с их долей

• за счет нераспределенного дохода или за счет резервного капитала. При начислении дебетуют счета 5410 «Резервный капитал, установленный законодательством», 5460 «Прочий резервный капитал»;

• суммы налога на добавленную стоимость  по возвращенной

• готовой продукции и покупным товарам, а также выполненным, но не принятым заказчиком работам  и услугам, которые отражаются по дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»;

• суммы удержаний из оплаты труда работников за брак, порчу

• инструментов. По исполнительным листам – в корреспонденции со счетом 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• начисление задолженности при возврате реализованных товаров

• (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов;
• начисленные суммы расходов по текущей аренде – в

• корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации товаров, (работ, услуг)», 7210 «Общие и административные расходы», 3360 «Арендная плата».

  По дебету счета могут отражаться:

  - суммы погашения возникшей задолженности – в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

- суммы  подоходного налога, удержанные  при начислении суммы дохода  участникам товарищества в соответствии  с их долей;