Учет обязательств

Оглавление.

 Введение…………………………………………...…………………3

1. Теоретические основы учета обязательств.
1. Понятие и представление обязательств……………………….. 5
2. Учет обязательств.

1. Учет займов…………………………………………..…………..6
2. Учет расчетов с бюджетом…………………………….………..7
3. Учет кредиторской задолженности и начислений……………15
4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………..20
5. Учет расчетов по дивидендам……………………………….….24

           Заключение………………………………………………………….26

           Список  использованной литературы………………………………28

           Приложения…………………………………………………………30

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В концептуальной основе для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов РК от 29 декабря 2002 года №542, пункт 60, дается определение обязательств.

Обязательство – это обязанность лиц (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги и другое либо воздержаться от определенного действия. А кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательств.

Следует различать настоящие и будущие обязательства. Решение приобрести актив в будущем не является причиной появления обязательств.

Обязательство, как правило, возникает в момент получения актива или вступления в соглашение о приобретении актива.[8,68]

В этой работе раскрываются такие обязательства как, займы (при недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие  предприятия могут привлекать займы), расчеты с бюджетом (обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты), кредиторская задолженность и начисления, расчеты с поставщиками и подрядчиками (предприятия и организации поставляющие ТМЗ), расчеты по дивидендам.

Целью моей курсовой работы является достоверное представление информации об обязательствах. Целью обязательств является правильное определение налогооблагаемой базы, привлекаемых займов, поставляемых ТМЗ на какие то определенные предприятия, в данном случае на предприятие ТОО «Емшан - плюс».

Основные задачи:

• Анализ обязательств;
• Ознакомление с основными требованиями по учету обязательств;

Актуальность данной темы заключается в том, что работники экономической службы и, в первую очередь персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета обязательств.

Анализ: ТОО «Емшан-плюс» является коммерческой организацией. ТОО «Емшан- плюс» было образовано на основе ликвидированного ТОО «Емшан».

Основными видами деятельности являются:

• Торговые операции
• Выпуск продуктов питания
• Производство и реализация макаронных изделий и круп.

 

1. Теоретические основы учета обязательств. 
   1.1. Понятие и представление обязательств.

Обязательства – оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана совершить определенные действия в пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий. [22,4]

Чаще всего обязательства распространяются на возврат долга, выполнение работ и услуг, передачу имущественных ценностей, охрану собственности, выплату денежных средств, поставщику товара.

Обязательства бывают различных видов:

Обязательства договорные – обязательства сторон, зафиксированные в договоре между ними.

Обязательство бессрочное – обязательство векселедателя, по которому требование может быть предъявлено в любое время.

Обязательство гарантийное – письменное свидетельство, выдаваемое гарантом тому лицу, которому оно гарантирует выполнение определенных обязательств.

Обязательство долгосрочное – обязательство, погашаемое, удовлетворяемое через год.

Обязательство краткосрочное – обязательство, подлежащее удовлетворению, оплате в течении одного операционного цикла или в течение года.[20,310]

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет обязательств.

2.1 Учет займов.

При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы. В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут быть получены от банков, внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.

Для обобщения информации по полученным займам предназначены счета подраздела 3000 «займы». Который включает счета: 3010 «Займы банков» и 3050 «Прочие». По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету –погашение займов, т.е уменьшение задолженности.

Для учета операций по кредиту счетов подраздела 3000 предназначен  журнал-ордер №4. Бухгалтерские записи в него производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам  по кредиту синтетических счетов подраздела 3000 отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке «Обороты по дебету согласно выпискам банка»  На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 3000 выводятся сальдо на конец  месяца по строке «Сальдо на конец месяца» и переносятся в журнал – ордер, открываемый на следующий месяц.

В журнале - ордере предусмотрены разделы для аналитического счета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 3000 «Займы». Сумма займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических   счетов переносятся в главную книгу.[15,185]

 

 

 

 

2.2 Расчеты с бюджетом.

Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов.[18,65]

Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.

Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 63 «Расчеты с бюджетом» По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету – погашение задолженности перед бюджетом.

Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог к выплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных Сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения  является совокупный годовой доход за минусом вычетов. По кредиту счета 3110 отражают суммы  подоходного налога, причитающегося ко взносу в бюджет, определяемые в конце года, в корреспонденции со счетами 1410 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

По дебету счета 3110 отражаются суммы авансовых платежей, перечисленных в бюджет в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Расчеты по подоходному налогу с юридических лиц учитывают при составлении хозяйственных операций.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются предприятия –резиденты, за исключением Национального банка РК и государственных учреждений, а также предприятия- нерезиденты, осуществляющие  деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия- нерезидента., осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

• Доход от реализации товаров
• Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации
• Доходы от списания обязательств
• Доходы по сомнительным обязательствам
• Доходы от сдачи в аренду имущества
• Доходы от уступки требования долга
• Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой стоимости, и т.д.(приложение 1-31 табл.1)[18,66]

Отсроченный налог- это налог, возникающий в результате временных  разниц. Они возникают в одном периоде и аннулируются в последующих периодах.

Счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог». При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют счет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 3390 «Задолженность должностным лицам» и кредитуют счет 3190 « Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет», субсчет  «Индивидуальный подоходный налог».

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам – плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане РК, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Объектами обложения ИПН, являются:

• Доходы, облагаемые у источника выплаты;
• Доходы, необлагаемые у источника выплаты;
• Облагаемый доход определяется в тенге.(приложение 2,3-36,37).[15,187]

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров , а также отчисления при импорте товаров на территорию РК.

Счет 3130 «НДС» предназначен для отражения операций по расчетам с бюджетом по НДС. По кредиту счета 3130 в корреспонденции с дебетом счета 2180 «Векселя полученные» отражается сумма НДС по предъявленным счетам покупателям и заказчикам за реализованную продукцию и прочие активы.

По дебету счета 3130 отражаются суммы НДС, подлежащие зачету  в корреспонденции со счетом 1420 «НДС к возмещению  и суммы, перечисленные в бюджет – в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

Пример: предприятия на день поставки на учет по налогу на добавленную стоимость имелись остатки товаров в сумме 580 тс. Тенге. Данный товар приобретен до постановки на учет по НДС у предприятия, являющегося плательщиком НДС. Имеется счет с указанной суммой НДС, выписанный по всем правилам, утвержденным НК РК.

Таким образом, в момент в момент постановки на учет предприятие имеет право по остаткам товаров выделить этот НДС  и поставить его себе в зачет (см. в приложении какие в этом случае предприятие произведет хозяйственные операции. Табл.2). После выделения НДС остаток товаров составил сумму 500 тыс. тенге.

Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Плательщиками НДС  являются лица, которые встали на учет по НДС в РК. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.

Плательщики НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по НДС, если за последний двенадцатимесячный  период размер облагаемого оборота  не превышал минимум облагаемого оборота.

Таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее чем по истечении  двух лет с момента поставки его на учет по НДС (при ложение1-33табл.5,4-38).[18,76]

Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции  и включается в цену товаров.

Подакцизными товарами являются:

• Все виды спирта
• Табачные изделия
• Прочие изделия, содержащие табак
• Икра осетровой и лососевой рыбы
• Ювелирные изделия из золота, платины или серебра
• Бензин, дизельное топливо
• Огнестрельное и газовое оружие и т.д.

Учет акцизов ведут на счете 3140 «Акцизы». На сумму акцизов, подлежащих перечислению в бюджет юридическими лицам, производящими и импортирующими подакцизные товары, кредитуется счет 3140 в корреспонденции со счетами подразделов 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков» и 1220 «Дебиторская задолженность дочерних организаций», при перечислении акцизов в бюджет кредитуют счет 1030 «Деньги на расчетном счете» и дебетуют  3140 «Акцизы». [14,114]