Учет образования и использования резервов организации

- суммы единого социального  налога по ставке 26,1 %  - 1 096 200 руб.;

- отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1,4% - 58 800 руб.

Расчетные затраты на оплату отпусков составляют 305 000 руб., отчисления на нужды социального страхования и обеспечения по ставке 27,5% - 83 875 руб. Всего затрат, связанных с оплатой отпусков, - 388 875 руб. (305 000 + 83 875=388 875).

Процент ежемесячных отчислений составит 9,26%:

388 875руб. : 4 200 000руб.*100%=9,26%.

Непосредственно сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков определяется как произведение процента отчислений к фактически начисленной сумме заработной платы за месяц по соответствующим категориям работников.

Допустим, за отчетный месяц начислено заработной платы:

- работникам растениеводства – 167 000руб.;

- работникам животноводства – 82 000руб.;

- работникам промышленных производств  – 27 000руб.;

- работникам вспомогательных цехов  – 24 000руб.;

- персоналу общепроизводственного  назначения – 19 000руб.;

- персоналу общехозяйственного  назначения – 31 000руб.;

- всего по предприятию – 350 000руб.

 В бухгалтерском учете организации  по указанным операциям оформляют  следующие проводки:

1) Дебет счета 20-1 «Растениеводство»

    Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 167 000руб. – начислены суммы оплаты труда работникам растениеводства;

2) Дебет счета 20-1 «Растениеводство»

     Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (по соответствующим субсчетам учета) – 45 925руб. (167 000руб.*27,5% : 100%) – отчисления на социальные нужды по начисленным суммам оплаты труда персоналу растениеводства;

3) Дебет счета 20-2 «Животноводство»

    Кредит счета 70 – 82 000руб. – начислены суммы оплаты труда работникам животноводства;

4) дебет счета 20-2 «Животноводство»

    Кредит счета 69 (по соответствующим субсчетам учета) – 22 550руб. (82 000руб.* 27,5%) – отчисления на социальные нужды по заработной плате работников животноводства;

5) дебет счета 20-3 «Промышленные  производства»

    Кредит счета 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда» - 27 000руб. – начислены суммы оплаты труда персоналу промышленных производств;

6) дебет счета 20-3 «Промышленные  производства»

    Кредит счета 69 – 7 425руб. (27 000руб.*27,5%) – отчисления на социальные нужды по оплате труда персоналу промышленных производств;

7) дебет счета 23 «Вспомогательные  производства»

    Кредит счета 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда» - 24 000руб. – начислены суммы оплаты труда работникам вспомогательных производств;

8) дебет счета 23 «Вспомогательные  производства»

    Кредит счета 69 – 6 600руб. – начисления на социальные нужды по заработной плате персонала вспомогательных производств (24 000руб.* 27,5%=6 600руб.);

9) дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы»

    Кредит счета 70 – 19 000руб. – начислена заработная плата персоналу общепроизводственного назначения;

10) дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы»

      Кредит счета 69 – 5 225руб. – начисления на заработную плату персоналу общепроизводственного назначения;

11) дебет счета 26 «Общехозяйственные  расходы»

      Кредит счета 70 – 31 000руб.- начислена заработная плата персоналу общехозяйственного назначения;

12) дебет счета 26 «Общехозяйственные  расходы»

      Кредит счета 69 – 8 525руб. – начисления на социальные нужды по заработной плате персонала общехозяйственного назначения.

На суммы заработной платы производят начисления в резерв на оплату отпусков по указанному выше нормативу 9,26%:

13) дебет счета 20-1 «Растениеводство»

      Кредит счета 96 «Резервы  предстоящих расходов» - 15 464руб. (167 000руб.* 9,26%) – по заработной плате работников растениеводства;

14) дебет счета 20-2 «Животноводство»

      Кредит счета 96 «Резервы  предстоящих расходов» - 7 593руб. (82 000руб.*9,26%) – по заработной плате работников животноводства;

15) дебет счета 20-3 «Промышленные  производства»

      Кредит счета 96 – 2 500руб. (27 000руб.*9,26%) – по заработной плате персонала промышленных производств;

16) дебет счета 23 «Вспомогательные  производства»

     Кредит счета 96 – 2 222руб. (24 000руб.*9,26%) – по заработной плате персонала вспомогательных производств;

17) дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы»

      Кредит счета 96 – 1 759руб. (19 000руб.*9,26%) – по заработной плате персонала общепроизводственного назначения;

18) дебет счета 26 «Общехозяйственные  расходы»

      Кредит 96 – 2 872руб. – (31 000руб.*9,26%) – по заработной плате персонала общехозяйственного назначения.

Всего на предприятии создан резерв на оплату отпусков в сумме 32 410 руб.:

350 000руб.*9,26% : 100%=32 410 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Создание и использование резервов - это довольно распространенный бухгалтерский и налоговый инструмент для управления прибылью организации. Если резерв правильно создан и рационально используется, то он может отсрочить уплату налога на прибыль, более равномерно распределить затраты в отчетных периодах и "улучшить" бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ организация может создать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков  работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет;

- на предстоящий ремонт основных средств;

- на гарантийный ремонт и  гарантийное обслуживание;

- на формирование расходов по  сомнительным долгам.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, организации разных организационно-правовых форм могут создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с покупателями и заказчиками, гражданами, прочими дебиторами.

Резерв на предстоящую оплату отпусков призван равномерно распределить затраты предприятий на оплату отпусков работников, обычно предоставляемых в весеннее-летний период, в течение всего календарного года во избежание завышения себестоимости продукции (работ, услуг) за отдельные отчетные периоды.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством, в соответствии с учредительными документами, входят в состав накопленной части собственного капитала. Источниками создания резервов являются соответствующие отчисления либо от прибыли, либо за счет резервирования части затрат.

Отсутствие резервного фонда или его малая величина обычно рассматриваются как факторы дополнительного риска сотрудничества с организацией: либо она не зарабатывает достаточно прибыли, либо резервный фонд использован на покрытие убытков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

        1.Анищенко А.В. Немного о резервах./Бухгалтерский бюллетень./2008, N 1.

2.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.-2003г.

       3.Беляева Н. Создание резерва на ремонт основных средств./ Российский налоговый курьер./2007, N 18.

       4.Глебова О.П. Формирование резервов./

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения./ 2006, N 14

       5.Грищенко А. Разработка учетной политики./Аудит и налогообложение/2007г-№3. 

6.Гетман В.Г. Финансовый учет./М.- Финансы и статистика./2002г.

7.Клевцова В.М.Учет капитала, резервов и финансирования./Новосибирск,2003г.

8.Кондраков И.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет./М.-2007г.

9.ЛукъяненкоВ.М., Лукьяненко Вал.Мих., Садчикова О.А. Финансовый учет в сельскохозяйственных предприятиях (организациях).

10.Мельникова Л.А. Учет собственного капитала./Российский налоговый курьер./2008г.,№1.

       11.ПБУ 1-22.Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Методические указания./Новосибирск,2007.

       12.Плотникова А.В. Учет образования и использования резервов организации./Нормативные акты для бухгалтера./2007, N 3.

13. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве./М.-2002г.

14.Сафронова Н.Т. Финансовый учет./Москва-Новосибирск.-2003г.

15.Таусова И.Ф. Внутрихозяйственный контроль резервирования в организации/ Бухгалтерский учет/2007г.,№9.

16. Шишкоедова Н.Н. Готовим годовой отчет: как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности./Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии./2007, N 2.

       17.Яковлева А.А. Отпускной резерв некоммерческих предприятий/Главбух. 2006, N 3.