Учет кредитов и займов

Тема «Учет кредитов и займов»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………....................................3

 

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов …………...5

1.1 Понятие и сущность кредитов и займов….......................................................................5

1.2 Сфера применения Положения по бухгалтерскому учету 15/01………………………8

1.3 Бухгалтерский учет задолженности по кредитам и займам …………........................10

1.4 Бухгалтерский учет кредитов и займов в иностранной валюте……………………...13

1.5 Бухгалтерский учет затрат по кредитам и займам…………………………………….15

 

ГЛАВА 2. Особенности учета кредитов и займов на примере организации ООО «ТехСтрой»…………………………………………………………………………………..16

2.1 Характеристика предприятия ООО «ТехСтрой»….…………………………………..16

2.2 Организация бухгалтерского учета кредитов и займов………………………………18

      2.2.1 Бухгалтерский учет банковского кредита, полученного организацией ООО «ТехСтрой»…………………………………………………………………………………..18

       2.2.2  Бухгалтерский учет краткосрочного займа, полученного организацией ООО «ТехСтрой»…………………………………………………………………………………..22

 

Заключение…………………………………………………………………………………..26

Список литературы……………………….…………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большую роль для организаций и предприятий играют кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя  функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Таким образом, значение кредита в современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.

Цель работы – изучение теоретических аспектов бухгалтерского учета кредитов и займов и исследование особенностей учета кредитов и займов для конкретной организации.

Задачи исследования:

- дать определение понятиям «кредит» и «заём»;

- рассмотреть виды кредита;

- раскрыть экономическую значимость кредитов и займов;

- проанализировать нормативную базу по учету кредитов и займов;

- рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов;

- выявить особенности организации бухгалтерского учета кредитов и займов на примере организации ООО «ТехСтрой».

Объект работы – исследование особенностей организации бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии ООО «ТехСтрой».

Предмет работы – Положение по бухгалтерскому учету кредитов и займов.

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение и список использованной литературы.

Во введении сформулированы цель и задачи исследования, актуальность темы, приведена краткая аннотация по главам.

В первой главе раскрывается понятие и сущность кредитов и займов, а также рассматриваются счета, отражающие информацию о полученных, использованных и погашенных кредитах и займах. Особое внимание уделяются нормативной базе, регулирующей бухгалтерский учет по заемным средствам, особенностям учета как рублевых кредитов и займов, так и полученных в иностранной валюте, отражению затрат  по использованию кредитов и займов.

Во второй главе содержится практическая часть данной работы. В ней рассматриваются характеристика предприятия ООО «ТехСтрой». Особое внимание уделяется организации бухгалтерского учета банковского кредита и краткосрочного займа, полученного организацией ООО «ТехСтрой».

В заключении излагаются основные результаты проведенного исследования.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов

1.1 Понятие и сущность кредитов и займов

Организации различных форм собственности в своей деятельности, кроме собственных источников финансирования, предназначенных  для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Согласно ГК РФ (ст. 807 и ст.819) приводятся определения «кредит» и «заем»:

Кредит – это экономическая сделка между кредитором (банком или иной кредитной организацией) и заемщиком по предоставлению заемщику денежного средства (кредита) в размере и на условиях, предусмотренным кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Экономическая сделка между кредитором и заемщиком оформляется в письменной форме – кредитным договором. 

Заем – это экономическая сделка между двумя сторонами (одна сторона – займодавец, другая сторона – заемщик) по передачи одной стороной в собственность другой стороне денежные средства или имущество, при этом заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денежных средств или имущество.   Экономическая сделка займа между займодавцем и заемщиком оформляется в письменной форме – договором займа.

  Различие между кредитом  и займом заключается в том, что предметом кредитного договора  являются  исключительно денежные  средства, а предметом договора  займа могут выступать как денежные средства, так и имущество.

На рисунке 1 представлены виды кредитов.

 

 

Рис. 1. Виды кредитов

Товарный кредит - это экономическая сделка, предусматривающая обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, регламентируется договором товарного кредита.

Банковский кредит  - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого организация должна полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочный банковский кредит предоставляется сроком на 12 месяцев, а долгосрочный банковский кредит – более 12 месяцев. Краткосрочные кредиты выдаются организации на текущие нужды (покупка сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов). Как правило, они служат источником формирования оборотных средств организации. Долгосрочные банковские кредиты выдаются на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций.

Коммерческий кредит – это сделка, сопровождающаяся подписанием договоров, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе, отсрочки, рассрочки оплаты товаров, работ, услуг.

Для организаций наиболее распространенной формой привлечения временно свободных денежных средств  является получение банковского кредита, который выдается банком в безналичном порядке. Организация может получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте - выдаются для проведения экспортно-импортных операций. Для получения валютного кредита у банка организации не требуется каких-либо специальных разрешений. При этом банк должен иметь валютную лицензию, которая дает ему право на проведение валютных операций.

Кредитный договор  оформляется в двух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и организацией.

Следует отметить, что кредит должен быть обеспечен либо с залогом имущества, либо гарантией другого банка или организации, а также кредиты организациям рекомендовано выдавать в безналичном порядке.

Помимо банковского кредита, существует и такая форма решения проблемы -временного отсутствия денежных средств у организации, как займы. Для получения займа организации – заемщику  необходимо заключить договор займа с другой организацией. В подтверждении договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу заемщику заимодавцем определенной денежной суммы или имущества. В договоре займа определяется сумма денежных средств (сумма займа), условия предоставления займа (процентный или беспроцентный заем), срок.

Если договором займа предусмотрена выплата процента на сумму займа, то размер процента определяется ставкой банковского процента (ставки рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

- Договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-ти кратного установленного законом МРОТ;

- Договор не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также по договору заемщику передаются не денежная сумма, а другие вещи, определенными родовыми признаками.

Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления организации, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях).  Краткосрочные  кредиты  помогают  организации  постоянно  поддерживать необходимый уровень оборотных  средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств организации, содействуют своевременному осуществлению расчетов, повышает платежеспособность и укрепляет финансовое положение организации. Благодаря своей способности реагировать на изменяющиеся потребности заемщиков краткосрочный кредит представляется идеальным источником формирования той или иной части оборотного капитала, которая подвержена наиболее частым колебаниям.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные  средства.  Организация  может  получить заем в наиболее удобной для себя форме –  заем, вексель. Выбирая конкретный вид кредита или займа, заемщики учитывают экономическую целесообразность, выясняют, позволяет ли данная форма кредита наиболее полно использовать ссуду для повышения их деятельности.

 

1.2 Сфера применения Положения по бухгалтерскому учету 15/01

Основным нормативным документов, регулирующим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по получению  кредитов и займов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 2 августа 2001 года №60н. Это Положение применяется с 1 января 2002 года.

Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам как денежными средствами так и по товарному и коммерческому кредиту, регламентирует учет привлечения заемных средств путем выдачи векселей и выпуска и продажи облигаций, а также учет процентов и дисконта по этим ценным бумагам. Следует заметить, что Положение не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа. ПБУ 15/01 должны применять все российские организации за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.