Учет кредитов и займов на предприятии ООО «Ферма»

государственное  бюджетное  образовательное учреждение

среднего профессионального  образования

Калининградской области

«Индустриально-педагогический колледж»

 

Специальность  080114 «Экономика и Бухгалтерский учет (Хозяйственно-правовая деятельность)»

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

Студента:     Линкера Евгения Викторовича

Курс  II    группа  21эк.бух.

Тема: «Учет кредитов и займов»

Руководитель:  Баркан Анастасия Евгеньевна

Работа  допущена к защите:______________

Заведующий кафедрой:  ___________________(Белогуров  Александр Ильич)

Зам. директора по УМР:_____________________(Атрощенко  Ирина Юрьевна)

Дата представления: ____________________

Дата возврата:________________________

Дата защиты:_________________________

Оценка: ______________________________

Председатель ГАК:_____________________________________________

 

 

 

 

 

 

г. Черняховск, 2012

 

 

Оглавление:

	стр.
Введение	3
ГлаваI. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии	7
1.1. Понятие кредита и займа, их отличительные особенности	7
1.2. Документальное оформление договора  кредита и займа	12
1.3. Учет операций с кредитами  и займами на предприятии	14
Выводы по I главе	26
ГлаваII. Учет кредитов и займов в ООО «Ферма»	27
2.1. Краткая характеристика ООО «Ферма»	27
2.2 Учет кредитов и займов в ООО «Ферма»	29
2.3Методология расчетов размера субсидий на возмещение процентной ставки по кредитам	32
Выводы по II главе	34
Заключение	36
Список использованной литературы	37
Приложения	39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность данной темы в том, что в настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Значение кредитов банка, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных  средств, содействуют ускорению  оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя  функции  кредита, имеют различные формы  и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может  получить заем в наиболее удобной  для себя форме - непосредственно  заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В системе экономических  отношений кредит всегда занимал  особое положение как самостоятельная  экономическая категория. Он способен ускорить общественное развитие, с  его помощью экономика и ее субъекты могут преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить  стадии спада, обеспечивается устойчивое экономическое развитие. Кредитные  отношения, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Опыт зарубежных стран показывает, что умелое использование  кредита, так же, может ускорять обороты предприятия в несколько раз.

Большинство компаний в ходе осуществления предпринимательской  деятельности пользуются банковскими  кредитами, для решения стоящих  перед ними задач.

Можно, конечно, накапливать  капиталы за счет бережливости, умеренности в расходах, но для настоящего подъема экономики в этом случае потребуется не один десяток лет. Благодаря более активной кредитной политике, более активному применению кредита как источника инвестиций в условиях острой нехватки ресурсов в экономике, общество получает источник устойчивого экономического развития. Важно при этом рассматривать кредит не как показатель бедности, а как эффективный инструмент ускорения и расширения производства. В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Объект работы: общество с ограниченной ответственностью «Ферма»;

Предмет работы: учет кредитов и займов в ООО «Ферма»;

Цель работы: изучить особенности учета кредитов и займов в ООО «Ферма».

Задачи:

1. Рассмотреть теорию бухгалтерского учета кредитов и займов;
2. Изучить учет кредитов и займов в ООО «Ферма»;
3. Сравнить анализ хозяйственной деятельности до и после перехода на единый сельскохозяйственный налог.

Информация о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам в  бухгалтерском учете формируется  в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет  займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденному приказом Минфина России от 02 августа2001г. №60н.

В настоящее время, в РФ банковское кредитование регулируется, в основном, нормами Гражданского кодекса РФ, ФЗ «О центральном банке РФ(Банке России)» от 26 апреля 1995, ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996, инструктивными материалами ЦБ РФ №62-а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30 июня 1997 года и Положением ЦБ РФ №54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года.

Гражданский кодекс содержит общие нормы, относящиеся к институту  кредитного договора и договора обеспечения, а также регламентирует основания  и порядок обращения взыскания  на заложенное имущество, способы обеспечения  обязательств. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в третьем разделе  содержит общие положения об обязательственном  праве (статьи 307-419 ГК РФ). В частности, основные положения в отношении  обязательств содержат статьи 307 и 308 главы 21 ГК РФ. А так же используются другие нормативные документы.

На сегодняшний день вести  предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения  кредитов и займов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных и  заемных операций — тем более  что затраты по кредиту и займу  помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

В данной работе была использована следующая информационная база :

Нормативные правовые акты (Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.; ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждённое приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.; ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утверждённое приказом Минфина России от 02.08.01 № 60н).

Авторская литература (Бабаев Ю.Л., Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет; Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, периодическая литература (Журнал «Главбух», журнал «Главная книга»), управленческие документы ООО «Ферма»(Устав, учетная политика).

Данная работа состоит  из двух глав, списка используемой литературы, шести приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии

1.1. Понятие кредита и  займа, их отличительные особенности 
Для работы организаций, в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: резервного капитала, уставного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями. 
            Кредит по сущности можно определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения и на основе которых возникают отношения между кредитором и заёмщиком.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (заём). 
Банковский кредит — это выданные кредитно-финансовыми институтами в основном организациям, а так же физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой ссудного, т.е. банковского процента. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Банковские кредиты делятся  на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом  на приобретение основных средств и  осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение  срока, предусмотренного кредитным договором.

Указанная краткосрочная  и долгосрочная задолженность может  быть срочной и (или) просроченной. ПБУ 15/01 дает их понятия:

• срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

• просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения

Коммерческий кредит предоставляется  одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

Обычно это связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность  или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов.

Сторонами договора могут  быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или  вещей) заимодавцем заемщику.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять  заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме  того, организации, не располагающие  банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством  не оговорены, и решение этого  вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Для учета операции по получению  и погашению кредитов и займов используют счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета являются пассивными, а, следовательно, по кредиту отражается сумма выданного кредита, а по дебету его гашение.

Отличие договора займа от договора кредита:

В Гражданском кодексе  Российской Федерации займы и  кредиты, как договора, имеющие одинаковую сущность, объединены в одну главу 42 «Заем и кредит» необходимо отметить, что эти договора имеют существенные различия.  
Заключая договора займа или кредита, организации осуществляют операции с заемными средствами, которые можно условно разделить на три следующих этапа: 
1. получение заемных средств;

2. начисление и уплата (получение) процентов за пользование  заемными средствами;

3. возврат заемных средств. 

Самым сложным из перечисленных  трех, является, несомненно, второй этап, который регулирует возникновение  процентов по долговым обязательствам и их уплату. Как показывает практика, организации нередко совершают  большое количество ошибок с отражением в бухгалтерском и налоговом  учете таких процентов, что в  конечном итоге, приводит к возникновению  споров с проверяющими органами.

При заключении указанных  видов договоров у хозяйствующих  субъектов возникают так называемые «долговые обязательства».

Понятие «долговых обязательств»  установлено в главе 25 «Налог на прибыль организаций». Согласно статье 269 НК РФ, в целях настоящей главы  под долговыми обязательствами  понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования  независимо от формы их оформления.

Отметим, что данный список не закрыт. К иным заимствованиям, например, могут быть отнесены заемные обязательства, осуществленные путем выпуска и  продажи облигаций и выдачи векселей.