Учет кассовых операций

     Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

     При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным  банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.      

     Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

     Результаты  проверки оформляются справкой о  кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

     В случаях установления нарушений  результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.

     Отражение на счетах кассовых операций.

     При переходе на новый План счетов в  бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции:

     Д 50-1 « Касса организации»

     К 50     « Касса»

     перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем  плане счетов введен субсчет 1);   

     Д 50-3 «Денежные документы»

     К 56     «Денежные документы»

     перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной  пошлины и др.)

     Д 81 «Собственные акции (доли)»

     К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

     перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» 

     Д 55-3 «Депозитные счета»

     К 58-2 «Депозиты»

     перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»

     При переходе на новый План счетов и  разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут  уточнять содержание субсчетов и  вводить дополнительные субсчета, в  частности,  к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета.

     Изменения в Плане счетов, связанные с  изменениями в методике отражения  хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему  корреспонденции по счетам учета  денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой  схемы корреспонденции по кредиту  счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами  учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».

     По  дебету счетов учета денежных средств  введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады  товарищей».

     В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой  связан с оплатой заграничных  командировок. Порядок покупки и  выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.

     Синтетический учет этих операций отражается:

     Д 50-4 «Валютная касса»

     К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»

     в банке получены денежные средства в  иностранной валюте на командировочные  расходы;

     Д 71    «Расчеты с подотчетными лицами»

     К 50-4 «Валютная касса»

     выдана  валюта под отчет командированному лицу .

     При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

     При изменении курса рубля остатки  наличной иностранной валюты в кассе  переоцениваются.

     Отражается  курсовая разница:

     Д 91-2 «Прочие расходы»

     К 50-4 «Валютная касса»

     или     

     Д 50-4 «Валютная касса»

     К 90-1 «Прочие доходы».

     На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует  обратить внимание на то, что  если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

     В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению  за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:

     Д 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

     К 50-1 «Касса организации»

     на  сумму наличных денежных средств, сданных  инкассатору 

     Д  94   «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     К 50-1 «Касса организации»

     на  сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации

 

 

     Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

     К 94     «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     на  сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром

     Д 50-1 «Касса  организации»

     К 91-1 «Прочие доходы»

     на  сумму выявленных излишков денежных средств в кассе 

     Д 99    «Прибыли и убытки»

     К 50-1 «Касса организации»

     К 50-4 «Валютная касса»

     на  суммы потерь денежных средств в  связи с чрезвычайными обстоятельствами.

 

     2.4   Совершенствование учета кассовых операций

     В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в  деятельность различных организаций, компьютеризация учета, анализа  и аудита является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета  способна значительно облегчить  труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета  является совершенствование формы  ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее более универсальной.

     В настоящее время существует несколько  десятков относительно широко известных  программных продуктов, но без преувеличения  можно сказать, что программное обеспечение фирмы «1С», предназначенное для автоматизации различных видов учета – бухгалтерского, складского, торгового является самым распространенным и популярным на территории стран СНГ.

     «1С: Бухгалтерия» версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент  технологической платформы «1С: Предприятие». Программа имеет современный  внешний вид, разделы главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что  дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется  список корректных проводок, что уменьшает  вероятность ошибки при корреспонденции  счетов. Каждый бухгалтер может иметь  свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права  доступа к данным, хранящимся в  системе. Данная программа дает возможность  формировать проводки разными способами: пользователем вручную, с помощью  типовых операций или документов.

     Так как план счетов – основа ведения  бухгалтерского учета в организации, программа поставляется с настройкой на стандартный план счетов, установленный  соответствующим законодательством. В зависимости от конкретной конфигурации программа может иметь несколько  планов счетов. Например, это может  быть полезно при ведении на одном  компьютере бухгалтерского учета для  нескольких организаций.

     «1С: Бухгалтерия» поставляется с большим  набором форм бухгалтерской отчетности – главная книга, журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчет может  быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, в том числе в формате популярного  табличного процессора Excel. В типовую  конфигурацию входят регламентированные формы отчетности – это налоговые  и бухгалтерские отчеты, предназначенные  для предоставления в вышестоящие  органы. Кроме этого, в программу  входит набор форм статистической отчетности.

     Помимо  этого программа позволяет создавать  и произвольные отчеты – отражающие особенности учета в отдельной  организации. Как правило, такие  отчеты настраиваются специалистом.

     Автоматизация учета кассовых операций предполагает составление всех форм первичных  документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление  журнала-ордера по счету 50, ведение  валютного учета.

     Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется на счете 50 «Касса»  по субсчетам, открываемым к нему.

     Печатная  форма документа соответствует  унифицированной форме документа  № КО-1, КО-2.

     Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал «Касса», находящийся  в меню «Журналы». В соответствующих  графах журнала хранится информация о виде документов, формировавших  кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для суммы прихода  или расхода денежных средств, а  также графа, содержащая номера счетов, корреспондирующих со счетом 50.

     Кроме того, на форме журнала расположена  кнопка «Кассовая книга», которая  позволяет сформировать отчет «Кассовая  книга» согласно типовой форме №  КО-4, обязательный при ведении кассовых операций. Отчет формируется на основании  введенных документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». За каждый день, в котором проводились  кассовые операции, отчет формирует  отдельный лист кассовой книги. С  помощью соответствующих переключателей можно указать, лист какого типа нам  необходимо распечатать. По нажатию  кнопки «Сформировать» будет создана  печатная форма отчета. Формируя таким  способом кассовую книгу за каждый день, в котором были кассовые операции, мы можем создать полный аналог «ручной» кассовой книги.

 
 
 
 
 

     Выводы  и предложения

     В заключение отметим, что процесс  бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих  этапов:

     - составление первичных учетных  документов, отражающих осуществленные  кассовые операции (приход или  расход наличных денежных средств);

     - регистрация первичных учетных  документов в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов;

     - систематизация и обработка первичных  учетных документов и составление  бухгалтерских проводок (для кассовых  операций бухгалтерские проводки  могут быть составлены на самих  первичных учетных документах);