Учет кассовых операций

     ВВЕДЕНИЕ

     В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные  связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций  она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и  т.д. В свою очередь, организация  продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для  них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными  словами, организация все время  имеет хозяйственные отношения  с поставщиками и покупателями и  осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и  покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом, внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами.

     Денежные  средства – составная часть оборотных  активов.

     Свои  денежные расчеты со сторонними организациями  и учреждениями организация, как  правило, осуществляет в виде безналичных  платежей.

     Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетов Российской Федерации, утвержденными  Центральным банком РФ.

     В некоторых случаях организации  необходимо производить расчеты  наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств  на командировочные расходы, при  приобретении через подотчетное  лицо различных товаров и/ или  материалов для хозяйственных нужд и др.

     Обращение наличных денежных средств и ведение  кассовых операций осуществляется в  соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации  и Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, утвержденными  ЦБ России.

     Учитывая, что Россия вступила на путь рыночной экономики, вопросы эффективной  организации учета кассовых операций на предприятиях и организациях становятся особенно актуальными.

     Актуальность  выбранной  темы обусловлена тем, что кассовые операции являются связующим  звеном между другими хозяйственными операциями. И особенно является очень важным элементом учета в любой организации так как своевременный учет позволяет избежать недостач и потерь денежных средств, а следовательно законности и эффективности использования денежных средств в организации.

     Объектом  изучения курсовой работы являются кассовые операции, а предметом – особенности  учета кассовых операций и его  документальное оформление.

     Цель  данной работы – подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

     ·  рассмотреть значение понятия "кассовые операции";

     ·  изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций;

     ·  отразить результаты инвентаризации кассы

     ·  рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;

     ·  изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.

     При подготовке работы автором были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.

     Курсовая  работа состоит введения, двух глав разбитых на параграфы, заключения и  списка использованных источников. 
 
 
 

     ОБЗОР ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

     Экономические реформы выявили ряд острых проблем, одной из которых стала проблема неплатежей. Сегодня в стране существует огромная проблема – проблема неплатежей. Предприятия отгружают продукции  на каждом этапе производственного  процесса без соответствующей оплаты, то есть производственный процесс идет без обеспечения соответствующей  денежной массой. Все эти проблемы вызывают необходимость по-новому взглянуть не только на причины возникновения неплатежей, но и на технологию учёта и оценки денежных средств.

     Учёт  денежных средств в настоящее  время приобретают всё более  важное значение и находится в  тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость  активов, уровень ликвидности предприятия. В.В.Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств  наблюдаются две тенденции.

     Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств  производства, видов предприятий и т.д.).[]

     Во-вторых, организация учёта денежных средств  должна быть направлена на получение  информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов  как отдельных хозяйственных  операций, так и всей его деятельности в целом. По мнению Ефимовой О.В. главной  задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление  имущественного и финансового положения  предприятия, а также финансовых результатов деятельности.[]

     По  мнению Новиковой М.В, отчёт о  движении денежных средств вместе с  остальными формами отчётности обеспечивает представление информации, позволяющей  оценить эти показатели, а также  понять изменения в чистых активах  компании, её финансовую структуру (в том числе её ликвидность и платёжеспособность). Способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчёта о движении денежных средств в финансовую отчётность, по мнению Новиковой М.В., позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия.

     По  мнению Лугового А.В. одной из задач  бухгалтерского учёта денежных средств  должно быть разделение денежных потоков  по видам деятельности. Это связано  с различиями в требованиях, предъявляемых  к отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно  оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции  увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей.

     Новодворский  В.Д. считает, что финансовое положение  предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро денежные средства предприятия, вложенные  в активы, превращаются в реальные деньги. Отдельные вида активов предприятия  имеют разную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеют  недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и т.д.), представляющие собой  средства, предназначенные для долгового  пользования. Все остальные активы, называемые текущими, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально-вещественную на денежную и наоборот) в течении одного операционного  цикла предприятия.

     В этом случае, по мнению Видовицкого  Д.А. предприятие становится неперспективным  с точки зрения акционеров, банков, партнёров. Но поступления от дебиторов  являются основной статьёй притока  денежных средств. В целом между  поступлением денежных средств, объёмом  реализации и изменением в остатках дебиторской задолженности существует зависимость: сумма поступления  есть сумма реализации и дебиторской  задолженности на начало периода, уменьшенная  на сумму задолженности на конец периода.

     Верещака  В.В. в статье «Расчеты наличными  денежными средствами» говорит  о том, что предприятия не всегда имеют возможность  оперативно изменить установленный банком лимит остатка  денежных средств. В результате в  кассах  предприятия накапливается  сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из  такой ситуации Верещака В.В предлагает  предприятиям  выдавать  сверхлимитную наличности подотчетным лицам на  хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу предприятия.

     Возможно, данные меры и позволяют смягчить последствия кризиса, однако они  являются нарушением расчётно-кассовой дисциплины. К этим мерам стоит  прибегать лишь в крайнем случае, когда другого выхода нет.

       Как видно из обзора литературы  по данному вопросу, в условиях  наступившего экономического кризиса  у многих предприятий и организаций  могло произойти значительное  увеличение наличного и безналичного  денежного оборота. В поисках  стабильности предприятия открывают  новые расчетные счета в устойчивых  банках, либо переходят полностью  на расчеты денежной наличностью.  В этой связи некоторые предприятий  пытаются обойти установленные  ограничения, порой нарушая платежную  дисциплину, и поэтому, как мне  представляется,  основы учета  денежных средств приобретают всё более острое значение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

     1.1.Законодательное  и нормативное регулирование  учета кассовых операций

     Организацию наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению  Порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на ЦБ РФ (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

     - Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I-II.

     - План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и Инструкция по  его применению. Утверждены Приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

     - Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 5 января 1998 года №14-П;

     - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный  Решением совета директоров ЦБ  РФ от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо  ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации») (далее - Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации).

     - Положение по применению контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. постановлением Правительства РФ.

     Основные  правила ведения бухгалтерского учета  регламентированы  Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об  утверждении  положения  по  ведению  бухгалтерского  учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

     Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

     Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого  Министерством финансов Российской Федерации.

     Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения  денег в банке.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     "Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом  директоров Банка России 19.12.1997 N 47) устанавливает порядок наличного  денежного обращения. Согласно  данного документа организации,  предприятия, учреждения независимо  от организационно - правовой формы   хранят свободные денежные средства  в учреждениях банков на соответствующих  счетах на договорных условиях.