Учет кассовых операций на материалах ООО «Элегант»

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций приведены в приложении 2.

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «Элегант»

2.1 Техническо-эконамическая характеристика ООО «Элегант»

 

ООО «Элегант»« является предприятием по ремонту и пошиву одежды.

Общество с  ограниченной ответственностью ООО «Элегант» находящиеся в городе Барнауле было зарегистрировано в 2004 г.

Правовое положение  компании определяется Гражданским  кодексом РФ. ООО «Элегант» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение; расчетные и валютные банковские счета, а также собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Общество приобрело право юридического лица с момента его регистрации в государственных органах [10, с. 74].

Основные виды деятельности ООО «Элегант»:

- оказание услуг  по ремонту одежды (подгиб, ушивка, расточка изделий);

- оказание услуг  по пошиву одежды по эскизам  заказчика и из материалов  заказчика;

Кроме того, предприятие предлагает своим клиентам по желанию воспользоваться услугами модельера одежды, который может разработать эскиз изделия с учетом пожеланий заказчика.

Также под заказ  возможен пошив мелкооптовых партий швейных изделий.

Осуществляется  пошив легкой и верхней одежды.

Штат предприятия  составляет 9 человек (рисунок 2.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 –  Организационная структура ООО «Элегант»

 

Основные экономические  характеристики ООО «Элегант» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели экономической деятельности ООО «Элегант»

Показатель	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Выручка от продажи товаров (за минусом НДС и акцизов)	руб.	1378900	1592810	1709790
Себестоимость оказанных услуг	руб.	645900	864500	1066700
Коммерческие расходы	руб.	102345	122750	83290
Прибыль от продаж	руб.	630655	559800	605560
Чистая прибыль	руб.	479298	587166	546321

 

Работа предприятия характеризуется  стабильностью, показатели прибыльности от года к году увеличиваются, динамика производственно-хозяйственной деятельности положительна.

 

 

 

 

2.2 Организация учета кассовых  операций в ООО «Элегант»

 

Для осуществления  операций с наличными деньгами на предприятии, например, операций по выдаче заработной платы и подотчетных сумм, возврату неиспользованной части подотчетных сумм и оплаты дополнительных услуг, оказываемых своим работникам и сторонним лицам, а также приема и выдачи наличных денег по другим причинам, в ООО «Элегант» имеется касса. Т.к. размеры предприятия невелики, то функции кассира совмещает в себе бухгалтер.

Бухгалтер-кассир является материально ответственным лицом, который несёт полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинён ущерб предприятию, то он будет обязан его возместить. Договор о полной материальной ответственности кассира ООО «Элегант» представлен в приложении 8.

ООО «Элегант» для организации своей деятельности арендует помещение общей площадью 40 кв. м. Помещение располагается на первом этаже здания. В помещении не предусмотрено специального помещения для совершения кассовых операций. Рабочее место бухгалтера-кассира находится в одном кабинете с главным бухгалтером. Кабинет оборудован несгораемыми шкафами для хранения ценностей. По окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью. Хранение посторонних ценностей в кассе запрещено.

В кассе разрешается  иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждением обслуживающего банка установлен лимит остатка средств в кассе в размере 5000 руб. Расчет лимита кассы для ООО «Элегант» представлен в приложении 3. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы на срок три дня. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат депонированию, то есть сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Движение денег  по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса». Счет 50 имеет два субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» на предприятии учитываются наличные денежные средства в кассе организации.

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег  в кассу. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п.

При их расходовании или реализации делается запись по кредиту счета 50, субсчет, и дебету разных счетов в зависимости от направления: 26 «Общехозяйственные расходы» - при использовании марок, 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» - при реализации путевок и др.

Для оприходования денежных средств на ООО «Элегант» используется приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордерам выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом «получено» и оттиском печати предприятия. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

Источники поступлений  денежных средства в кассу предприятия:

1) со счетов  в банке на выдачу заработной  платы в сумме, определенной в расчетно-платежной ведомости;

2) в виде выручки  от продажи за наличный расчет  товаров, готовой продукции и  товарно-материальных ценностей.

О приеме денег  выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Единственным  документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2).

Он подписывается  руководителем, главным бухгалтером кассиром и погашается штампом «ОПЛАЧЕНО». Расходный кассовый ордер на предприятии выписывается в следующих случаях:

1. На «закрытую» расчетно-платежную ведомость при выдаче заработной платы, пособий и т.д.

2. При разовой  выдаче заработной платы отдельным лицам, а также при выдаче депонированной суммы заработной платы.

3. При выдаче  денег под отчет должностным  лицам для поездки в командировку, при покупке материальных ценностей в розничной торговле.

Все приходные  и расходные кассовые на предприятии регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). При этом регистрацию приходных и расходных кассовых документов осуществляют раздельно в хронологической последовательности. Пример заполнения формы КО-3 для ООО «Элегант» приведен в приложении 7.

Кроме журнала  регистрации, кассир записывает приходные  и расходные кассовые ордера в кассовую книгу (ф. № КО-4). Кассовая книга ООО «Элегант» пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера.

Записи в  Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную  бумагу шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, и  вторые (отрывные) - служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и передает отчет с первичными документами главному бухгалтеру под его подпись в Кассовой книге. Учитывая небольшой объем кассовых операций, сдача отчетов кассации проводится за несколько дней, но не реже 1 раза в неделю.

Пример заполнения кассовой книги приведен в приложении 8.

Главный бухгалтер  проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в Кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью в Кассовой книге подтверждает приемку оправдательных документов (количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров).

На счете 50 «Касса» в организации учитываются операции:

- получения  наличных денег за реализованную  продукцию и оказанные услуги;

- получения  денег со счетов в банке;

- внесения денег  на счета в банке;

- выдачи заработной  платы сотрудникам организации;

- расчетов с  подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами регламентированы п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 №40. Согласно указанному Порядку выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача денежных средств из кассы организации  своему работнику под отчет отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н) по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Согласно Инструкции по применению Плана счетов подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В данном случае работник своевременно не представил отчет об израсходованной сумме, выданной под отчет, следовательно, до момента подтверждения расходов организация отражает выданную под отчет сумму в составе недостач.

В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 №40, наличные деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы выдаются в размерах и на сроки, которые определяются руководителем организации. Работник, получивший наличные деньги под отчет, обязан не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Для обобщения  информации о расчетах с работниками  организации по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации».

В ООО «Элегант» заработная плата выдается сотрудникам два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре. В первый раз (14-го числа текущего месяца) выдается аванс, а во второй (последний рабочий день текущего месяца) происходит полный расчет за текущий месяц.

Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются  в коллективном договоре. Аванс устанавливается в размере 40% процентов от среднемесячного заработка. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной  за  соответствующий  период.

Основным сводным  документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета  использования рабочего времени;

- справки-расчеты  на отдельные виды доплат, сумм  дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные  листы и заявления работников  на различные вычеты и удержания  из заработной платы;

- платежные  ведомости или расходные кассовые  ордера на выданные авансы.