Учет кассовых операций на материалах ООО «Элегант»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

 высшего  профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал АлтГУ  в г. Славгороде

Кафедра экономических  дисциплин

 

 

 

Курсовая работа

 

По предмету: «Бухгалтерский финансовый учет»

 

На тему: «Учет  кассовых операций» (на материалах ООО  «Элегант»)

 

 

 

 

Выполнил студент

 

 

_________________

        (подпись)

 

 

Научный руководитель:

 

____________________

         (подпись)

 

 

 

Работа защищена

«___»___________2010 г.

 

Оценка______________

 

 

 

 

Славгород 2010

 

РЕФЕРАТ

 

Для осуществления  предприятия любой основной деятельности необходимы денежные средства, которые  поступают от продажи готовой  продукции, товаров, от оказание сервисных  услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами. Организация расходует денежные средства на развитие основной деятельности приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; вкладывают во вне оборотные активы и др. В связи с выше изложенным бывшим Госбанком СССР был установлен порядок образования, хранения и использования денежных средств, в которых внесены изменения Центральным банком России в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г. №622 и другими нормативными актами:

письмо ЦБ РФ от 09.07.92 №14(ред. от 26.12.97 №105-У) «О введении в действие Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации»;

письму ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» с приложениями.

Этими и другими  нормативными актами, в частности, установлена, что предприятие, организации и учреждения независимо от их организационно-правовой формы: обязаны хранить свои денежные средства в учреждения банка и кассах, в которых могут иметь наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Отсюда следует, что целью данной работы является изучение методических особенностей учета кассовых операций на предприятии ООО «Элегант».

Для достижения поставленной цели в соответствии с  объектом и предметом исследования необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить нормативно-правовые  основы бухгалтерского учета  кассовых операций.

2. Проанализировать организацию бухгалтерского учета кассовых операций.

3. Сформулировать предложения по совершенствованию учета кассовых операций.

Предметом исследования - учет кассовых операций на ООО «Элегант».

Объектом исследования является ООО «Элегант».

В работе использованы следующие общенаучные методы: аналитический, сравнительный, графический, статистический, описательный.

Курсовая работа состоит из введения, теоретической и практической глав, заключения, списка использованных источников и 7 приложений.

В первой главе  рассматриваются вопросы, касающиеся теоретических основ учета кассовых операций на предприятии.

Во второй главе  проводится анализ организации учета  кассовых операций ООО «Элегант», а также разрабатываются предложения по совершенствованию ведения учета кассовых операций на данном предприятии.

Период исследования в ООО «Элегант» с 2007 по 2009 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Особенностью  рыночной экономики является активное использование наличных денег и регулирование их обращения. Однако использование предприятиями наличных денег в своей деятельности в некоторых случаях приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем – более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли. Операции с наличными деньгами, реализуемые посредством организации кассовых операций, являются одним из источников возможных злоупотреблений со стороны ответственных лиц.

Поэтому актуальность темы работы обусловлена тем, что  ведение кассовых операций на предприятиях должно осуществляться строго в соответствии с нормативно-правовыми документами  и подлежать жесткому контролю.

Основными источниками  для написания работы послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, такие как Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) [3], Указание ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У (ред. от 05.06.2009) «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2007 № 8748) [8], Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [4, с. 20], Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» [5, с. 32], Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком ...», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40) [8], кроме того, научные труды таких авторов, как Булатов М.А., Касьянова Г.Ю., Филина Ф.Н. и др. и Интернет-ресурсы.

Целью данной работы является изучение теоретических особенностей учета кассовых операций на предприятии.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ

1.1 Понятие массовых операций

 

Согласно Письму ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» [8, с. 45] предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением.

Контрольно-кассовая машина - (ККМ) — это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки [20, с. 125].

Кассовый аппарат — электронный прибор, снабжённый устройством для печатания кассового чека. У этого прибора есть экран, клавиатура и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте [20, с. 129].

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) [3, с. 61], контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В силу пункта 2 статьи 2 вышеуказанного закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации (пока такой порядок не определен), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Контроль за применением контрольно-кассовой техники возложен на налоговые органы.

Они следят за тем, чтобы предприятия всю наличную выручку пробивали через кассовый аппарат и выдавали покупателям чеки. Выявить нарушение налоговики могут во время выездной проверки.

Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ.

При применении контрольно кассовой техники нужно  внимательно относиться к наличию пломб. В случае если на ККМ отсутствует пломба ЦТО, или нечеткий оттиск пломбы механика, обслуживавшего фирму, то фирму привлекут к ответственности за корректировку фискальной памяти.

1.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

 

Формы приходных  и расходных кассовых ордеров  не могут быть произвольными. Документы, оформление которых не соответствуют требованиям действующего законодательства, не могут быть приняты к учету [15, с. 95]. Утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации по учету движения наличных денежных средств представлены в таблице 1.1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1 –  Формы первичных кассовых документов

Номер формы	Наименование формы
КО-1	Приходный кассовый ордер (Приложение 4)
КО-2	Расходный кассовый ордер (Приложение 5)
КО-3	Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 6)
КО-4	Кассовая книга (Приложение 7)
КО-5	Книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств

Необходимо  учитывать, что общий порядок  внесения исправлений в первичные документы не распространяется на приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Эти документы считаются недействительными с любыми, даже оговоренными исправлениями.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к  приходному кассовому ордеру подписывается  главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном  кассовом ордере и квитанции к нему:

• по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;
• по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

В приходном  кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства».

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном  кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (форма № КО-4). Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х  равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.