Учет кассовых и фактических расходов

субсч. 160 "Расчеты с  подотчетными лицами" - на сумму утвержденного  отчета об израсходованных суммах подотчетного лица по командировке и по другим расходам;

субсч. 178 "Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами" - на стоимость выполненных подрядным  способом работ по капитальному ремонту  основных средств и других работ (услуг); на сумму расходов, связанных  с приобретением иностранной  валюты за счет бюджетных средств (сумма  разницы между курсом покупки  и курсом Национального банка  Республики Беларусь на дату приобретения);

субсч178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, возникшей при исполнении сметы расходов по бюджету;

субсч. 180 "Расчеты с  персоналом" - на сумму начисленной  заработной платы персоналу организации;

субсч. 171 "Расчеты по социальному  страхованию" - на сумму начисленных  взносов на государственное социальное страхование;

субсч. 250 "Фонд в основных средствах" - на стоимость приобретенных  объектов основных средств;

субсч. 260 "Фонд отдельных  предметов в составе оборотных  средств" - на стоимость приобретенных  предметов, учитываемых на счете 07 "Отдельные  предметы в составе оборотных  средств".

Примеры операций, уменьшающих  фактические расходы в течение  года:

суммы начисленной платы  за коммунальные услуги, подлежащие возмещению арендаторами помещений (Д-т субсч. 178 - К-т субсч. 200);

отражение результатов переоценки не завершенных строительством объектов (на сумму уценки) (Д-т субсч. 143, 231 - К-т субсч. 203).

В конце года сумма произведенных  за год расходов (с учетом уменьшения этих расходов в течение года) списывается  по кредиту субсчетов счета 20 в  корреспонденции со счетами, предназначенными для учета финансирования:

23 "Финансирование и  займы" - у главного распорядителя средств бюджета.

При этом, если сумма фактических  расходов по бюджету превышает остаток финансирования по счету 23, списание расходов производится в сумме, равной остатку финансирования.

По субсчетам 200 "Расходы  по бюджету на начало следующего года может быть дебетовый остаток. Не списываются в конце года сумма начисленной заработной платы за вторую половину декабря, если выплата ее производится за счет ассигнований нового года, а также затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции.

Аналитический учет текущих  фактических расходов в организациях, осуществляющих учет исполнения сметы  расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих  смет расходов по однотипным организациям ведется по параграфам соответствующего раздела, подраздела, вида расходов в  разрезе статей, подстатей и элементов  расходов. Для этих целей используются книга учета ассигнований, кассовых и фактических расходов ф. 294, книга  учета ассигнований и фактических  расходов ф. 309. В централизованных бухгалтериях, обслуживающих организации, имеющие  индивидуальные сметы, аналитический  учет фактических расходов ведется  в книге учета ассигнований и  фактических расходов ф. 309Б, в которой  записи ведутся по подразделениям бюджетной  классификации по всем обслуживаемым  организациям в целом и с выделением расходов в разрезе обслуживаемых  организаций.

Наряду с формами регистров  аналитического учета фактических  расходов, можно использовать книгу  учета бюджетных ассигнований и  расходов ф. 294. В этом регистре сочетается аналитический учет бюджетных ассигнований, кассовых и фактических расходов.

По данным регистров аналитического учета заполняется отчетность об исполнении сметы расходов.

С целью правильного отнесения  отдельных расходов (кассовых и фактических) по подразделениям бюджетной классификации  следует руководствоваться Инструкцией  о порядке применения бюджетной  классификации Республики Беларусь [3, с.88].

 

Пример отражения на счетах поступления бюджетных

ассигнований, кассовых и  фактических расходов

 

Содержание операций.

1. Перечислено с текущего казначейского счета поставщику за материалы для учебных и научных целей 1 000 000 руб.

2. Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, на 1000 000 руб.           3. Списаны материалы на расходы организации на 500 000 руб.

По указанным операциям  необходимо составить следующие  бухгалтерские записи:

Операция 1.

Д-т субсч. 178 "Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами"

К-т субсч. 107 "Текущий счет по бюджету" – 1 000 000 руб.

Одновременно производится запись:

Д-т субсч. 207 «Кассовые расходы»

К-т субсч. 230 "Финансирование из бюджета"

Операция 2.

Д-т субсч. 060 "Материалы  для учебных, научных и других целей"

К-т субсч. 178 "Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами" – 1 000 000 руб.

Операция 3.

Д-т субсч. 200 "Расходы  по бюджету"

К-т субсч. 060 "Материалы  для учебных, научных и других целей" –       500 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Совершенствование учета расходов с использованием ПЭВМ

Задача "Клиент территориального казначейства" является частью автоматизированной системы государственного казначейства и предназначена для использования в территориальных органах государственного казначейства (управлениях государственного казначейства по областям и г. Минску, отделениях государственного казначейства в городах и районах), а также у распорядителей средств, обслуживаемых в органах государственного казначейства.

Для успешного освоения процесса эксплуатации задачи пользователю необходимо иметь навыки работы на компьютере под управлением операционной системы  Windows и обладать профессиональными познаниями по сути решаемых задач.

Задача "Клиент-ТК" должна устанавливаться у распорядителей средств и выполнять следующие  функции:

• загрузку платежных документов, подготовленных в бухгалтерском комплексе распорядителя средств в виде файлов согласованной структуры;
• ввод, контроль и отправку в территориальный орган государственного казначейства платежных документов и запросов на получение справочной, оперативной и отчетной информации;
• прием, отображение и/или печать справочной, оперативной и отчетной информации от территориального органа государственного казначейства;
• применение средств криптографической защиты информации.

Задача "Клиент ТК" должна поддерживать многопользовательский  режим работы.

Данная программа применяется  в Тюрлевском сельском исполнительном комитете. С помощью «Клиент ТК»  в любой момент и на любую дату можно просмотреть кассовый расход организации. Также возможен просмотр всех договоров и остатков по заключенным договорам с различными организациями.

Комплекс задач «Анализ кассового исполнения республиканского бюджета» входит в состав комплекса задач автоматизированной системы Государственного Казначейства. Объектом автоматизации являются процессы учета и ведения исполнения республиканского и местного бюджетов по расходам, формирование данных и отчетов.

Проектирование задач для ПЭВМ имеет своей целью снижение трудоемкости выполнения учетных операций и аналитических  расчетов и обеспечение их точности с целью оперативного решения  вопросов управления этим процессом.

Задача решается в течение финансового  года и обеспечивает получение выходных документов на заданную дату или указанный  период.

Решение задачи осуществляется пользователем  в режиме диалога.

Выходные документы  выдаются на экран ПЭВМ и на принтер.

В обязанности  пользователя входит обеспечение  задачи данными, поддержание  в актуальном состоянии нормативно-справочной  информации (НСИ), используемой при  решении задачи.

Технические средства выполняют необходимые  расчеты и печать выходных документов.

Комплекс задач «Исполнение республиканского и местных бюджетов по расходам» разработан для пользователей Главного государственного казначейства (ГГК), Областных финансовый упралений (Облфу), Районных финотделов (Райфо), Городских финотделов (Горфо), в дальнейшем «комплекс задач».

Комплекс предназначен для автоматизации  функций ГГК, Облфу, Райфо, Горфо, связанных с финансированием бюджетных организаций через территориальные органы казначейства.

Комплекс решается по запросу и  предоставляет пользователям возможность  выполнения следующих функций:

• приём и загрузка в БД реестров платёжных документов, банковских выписок, извещений об изменении, остатков на счетах территориальных казначейств (ТК), поступивших от ТК;
• контроль поступивших из ТК платёжных документов на наличие возможных ошибок;
• контроль заявленных в платёжных документах сумм на плановые назначения с учётом уже профинансированных;
• просмотр и подтверждение (полное или частичное) реестров платёжных документов, полученных от ТК с учётом приоритетности финансирования расходов республиканского бюджета;
• подготовка к оформлению платёжных поручений на перечисление денежных средств на счета ТК;
• обработка банковских выписок и исправительных проводок, поступивших от ТК и накопление информации о фактическом финансировании;
• вывод на экран по запросу информации об исполнении бюджета по бюджетной организации, по главе в разрезе бюджетных организаций.

Выходная накапливаемая информация по данному комплексу используется бюджетным и отраслевым управлениями (отделами).

Кроме того, в комплексе формируется  файл о фактическом исполнении бюджета  по расходам в разрезе территориальных  казначейств для загрузки в базу данных по ЕКС.

Комплекс задач взаимодействует  с задачей «Регистрация счетов по учету бюджетных и иных государственных средств». Данная задача предназначена для:

• автоматизации процесса подготовки распоряжений, передаваемых владельцу счета для предоставления в банк, на открытие, подтверждение и закрытие счетов, предназначенных для получения и использования средств республиканского и местного бюджетов;
• регистрации счетов  и их состояний в базе данных казначейского органа и передачи информации о счетах на нижестоящий и вышестоящий уровни казначейства для использования в работе;

просмотра информации о счетах организаций, предназначенных для получения и использования средств союзного, республиканского и местного бюджетов.

Задача "Анализ исполнения расходов бюджета" входит в состав комплекса задач автоматизированной системы Государственного Казначейства.

Проектирование задач на ПП ЭВМ  имеет своей целью снижение трудоемкости выполнения учетных операций и аналитических  расчетов и обеспечение их точности с целью оперативного решения  вопросов управления этим процессом.

Задача решается в течение финансового  года и обеспечивает получение выходных документов на заданную дату или указанный  период.

Решение задачи осуществляется пользователем  в режиме диалога.

Выходные документы  выдаются на экран ПЭВМ и на принтер.

В обязанности  пользователя входит обеспечение  задачи данными, поддержание  в актуальном состоянии нормативно-справочной  информации (НСИ), используемой при  решении задачи.

Технические средства выполняют необходимые  расчеты и печать выходных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе рассмотрен учет кассовых и фактических расходов в Тюрлевском сельском исполнительном комитете.

В ходе данной курсовой работы я выяснила, что:

1. Под бюджетной   классификацией понимается систематизированная группировка, основанная   на   экономической   характеристике:   доходов   и  расходов республиканского  и  местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных   фондов,   внебюджетных   средств   бюджетных  организаций; источников  финансирования  дефицита  республиканского и местных бюджетов.

 Бюджетная классификация Республики Беларусь включает в себя: классификацию доходов бюджета; функциональную классификацию расходов бюджета; программную классификацию расходов бюджета; экономическую классификацию расходов бюджета; ведомственную классификацию расходов республиканского бюджета; классификацию финансирования дефицита бюджета; классификацию видов государственного долга.

2. Исходя из двойственного характера расходов бюджетных организаций, они подразделяются на кассовые и фактические расходы.

Под кассовыми  расходами подразумевается операция по списанию средств со счета в банке или со  счета органа  казначейства  в оплату обязательств организации, подлежащих оплате за счет средств соответствующего бюджета.              

 Под фактическими   расходами подразумеваются  действительные  затраты организации, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам   кредиторов,   обязательствам   перед бюджетом,  по  начисленной заработной плате и стипендиям.   

3. Первичный учетный документ - документ, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции,   составленный   в  момент  ее  совершения  или непосредственно  после  ее  совершения  и  предназначенный  для отражения результата  хозяйственной  операции на счетах бухгалтерского учета.

Регистр   бухгалтерского   учета   -  документ,  предназначенный  для систематизации и накопления учетной информации, содержащейся в принятых к учету  первичных  учетных  документах,  в денежном и (или) количественном