Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

     Форма собственности компании – частная.

     Основное  направление деятельности фирмы: оптово-розничная  продажа строительных материалов в Санкт-Петербурге и области.

     Результаты  работы предприятия приведены в  таблице 2.1.

     Таблица 2.1 Технико-экономические показатели деятельности ООО «ТопДом» за 2009-2011 гг

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп  роста, %
						2010 / 2009	2011 / 2010
1	Товарная продукция	тыс.руб.	28794	39081	56430	135,7	144
2	Себестоимость товарной продукции	тыс.руб.	22827	33000	49936	144	151
3	Прибыль от реализации продукции	тыс.руб.	5967	6081	6494	102	106
4	Затраты на 1 руб. товарной продукции	руб.	0,79	0,84	0,88	106	104
5	Балансовая  прибыль	тыс.руб.	5706	5996	7264	105	121
6	Сумма налога на прибыль	тыс.руб.	1642	914	2344	56	256
7	Прибыль к распределению	тыс.руб.	4064	5082	4920	125	97
7.1	Фонд потребления	тыс.руб.	2438,4	3049,2	2952	125	97
7.2	Фонд накопления	тыс.руб.	1625,6	2032,8	1968	125	97

 

     Данные  таблицы 2.1 показывают, что наблюдается  значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается  улучшение стоимостных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период 2009-2011 гг. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый период связано в первую очередь с изменением цен на такие статьи затрат, как топливо, электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные изменения произошли по налогу на прибыль в 2010 году. Предприятие получило льготу по налогу на прибыль, это позволило снизить налог на 727 тыс.руб. В целом все анализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2005 г. Затраты на рубль товарной продукции увеличились с 79 коп. до 88 коп., что является негативным фактом, однако при этом предприятие получило прибыли больше на 25 %, чем в 2009 г. и на 3 % меньше, чем в 2006 г.

     Фонд  накопления снизился в 2011 г. на 3%, хотя в 2010 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ООО «ТопДом» в 2011 г.

     Рассмотрим  оценку ликвидности баланса по данным таблицы 2.2.

     Таблица 2.2 Показатели характеризующие финансовое состояние за 2010 -2011гг

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонение, +,-
1. Оценка ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности	0,97	0,97	0
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,09	0	-0,09
2. Оценка финансовой устойчивости
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	0,35	0,11	-0,24
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств	1,5	1,2	-0,3
Коэффициент финансовой устойчивости	0,61	0,54	-0,07
Коэффициент маневренности	0,34	0,10	-0,24
Коэффициент автономии	0,61	0,54	-0,07
3. Оценка деловой активности и  оборачиваемости средств
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,6	1,10	-0,5
Срок  оборота капитала, дней	169	245	76
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	1,14	1,59	0,45
Срок  оборота оборотного капитала, дней	237	170	-67
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,10	1,50	0,4
Срок  оборота собственного капитала, дней	245	180	-65
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов	3,0	3,3	0,3
Срок  оборота материальных запасов, дней	90	81	-9
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,97	3,22	1,25
Срок  оборота дебиторской задолженности, дней	137	84	-53
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,75	1,84	0,09
Срок  оборота кредиторской задолженности, дней	154	147	-7
Продолжительность операционного цикла, дней	227	165	-62
Продолжительность финансового операционного цикла, дней	73	18	-55

 

     Из  данных, приведенных в таблице 2.2 видно, что коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Показатели на начало и конец периода ниже норматива, это означает, что предприятие не сможет расплатиться по всем своим долгам, используя все оборотные средства.

     Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился на 0,36. Показатели на начало и конец  периода ниже норматива (>1), это означает, что предприятие не сможет погасить все свои обязательства, мобилизовав все средства.

     Нормальное  минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Этот коэффициент характеризует  долю собственников организации в общей сумме средств, авансируемых в ее деятельности. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов положение данного субъекта. Данный показатель достигает установленного значения, в 2006 году он снизился на 0,07.

     Нормальное  ограничение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на уровне более 0,1. Этот коэффициент показывает наличие собственных оборотных  средств, обеспечивающих финансовую устойчивость предприятия. За отчетный период показатель снизился на 0,24, но достигает установленного ограничения на уровне 0,11.

     Нормальное  ограничение коэффициента маневренности  на уровне более 0,2-0,5. Этот коэффициент  показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

     Анализируя  коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств нужно  отметить, что предприятие является зависимым от внешних источников финансирования, так в 2011 году на 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятия привлечено 1,2 рубля заемных средств.

     Характеризуя  показатели деловой активности по данным таблицы 2.2 видно, что коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 0,5 и составил 1,1, что характеризует количество совершенных оборотов. Продолжительность одного оборота составила 245 дней, что на 76 дней больше чем в прошлом году.

     Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала повысился на 0,45 и составил 1,59, что характеризует скорость оборота мобильных активов за сентябрь 2011 года. Продолжительность одного оборота составила 170 дней, что на 67 дней меньше чем в прошлом году.

     Коэффициент оборачиваемости запасов повысился  на 0,3 и составил 3,3 что характеризует скорость оборота запасов за сентябрь 2011 года. Продолжительность одного оборота запасов составила 81 день, что на 9 дней меньше чем в прошлом году.

     Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует активность собственного капитала, в 2010 году он повысился на 0,4, что характеризует повышение эффективности использования собственного капитала. Продолжительность одного оборота собственного капитала за 2010 год снизилась на 65 дней, что отражает благополучную тенденцию и составила 180 дней.

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  показывает скорость оборота задолженности  предприятия. В 2010 году он повысился на 9 % что неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности характеризует период времени за который предприятие покрывает срочную задолженность, в 2011 году срок оборота составил 147 дней.

     Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  показывает число оборотов, совершенных  дебиторской задолженностью предприятия. В 2011 году он повысился на 1,25, что свидетельствует об ухудшении расчетов с дебиторами. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности предприятие, в 2011 году составила 84 дня. 
 

     2.2 Особенности учетной  политики по расчетам  с подотчетными  лицами 

     В конце года бухгалтер составляет план проверки расчетов с подотчетными лицами и проверяют бухгалтерского учета составляет методика, которая  включает:

• Перечень основных нормативных документов;
• Приказ об учетной политике предприятия;
• Источники информации (первичные документы по разделу учета, регистры синтетического и аналитического учета подотчетных лиц);
• Положения, на которые бухгалтеру следует обратить внимание при проведении проверки;
• Методы сбора доказательств, применяемые при проверке;
• Классификатор возможных нарушений.

     Перечень  основных нормативных актов включает законы, приказы по ведению бюджетного учета, методические указания, инструкции финансовых и налоговых органов и другие документы, которыми руководствуется ревизор при проверке соответствующего раздела учета.

     В конце года бухгалтер прописывает  на следующий год в учетной  политике, уделяют внимание разделу  подотчетными лицами, устанавливающему порядок выдачи денежных средств под отчет, а именно:

     - списку материально ответственных  лиц, имеющих право на получение  денег под отчет, с которыми  заключены договоры о полной  материальной ответственности;

     - предельному размеру подотчетных  средств;

     - периоду, в течение которого полученные средства должны быть использованы;

     - срокам представления авансового  отчета об израсходовании подотчетных  сумм или их возврата.

     По  общему правилу максимальный срок, в течение которого авансовый  отчет должен быть представлен, а  неизрасходованные остатки денежных средств сданы в кассу, ограничен тремя рабочими днями.[4, c.501]

     В учетной политике прописывает проверка расчетов бухгалтера с подотчетными лицами:

     - наличии оснований для выдачи  денежных сумм под отчет (приказов  руководителя, заявлений работников с разрешительной подписью);

     - отсутствии выдачи подотчетных  сумм лицам, не отчитавшимся  за ранее выданные под отчет  суммы;

     - правильности оформления авансовых  отчетов и своевременности представления  их в бухгалтерию;

     - полноте приложенных к авансовым отчетам первичных документов и соответствии их нормативным требованиям;

     - наличии командировочного удостоверения  с отметками прибытия-выбытия  и правильности его оформления;

     - правильности возмещения командировочных  расходов (суточных, затрат по проезду и проживанию);

     - полноте, своевременности и правильности  возврата в кассу неизрасходованных  подотчетных сумм;

     - ведении аналитического учета  в разрезе каждого подотчетного  лица;

     - правильности отражения в бухгалтерской  отчетности задолженности по  расчетам с подотчетными лицами;

     - правильности отражения операций  с подотчетными лицами в бюджетном  учете и применения бюджетной  классификации. 
 

     2.3 Учет командировочные  расходов на предприятии