Учет и анализ оборотных средств

 

Из таблицы видно, что  оборачиваемость оборотных средств  хозяйствующего субъекта за год ускорилась на 200,46 дня — с 310,15 до 109,7 дня. Это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости средств на 2,12 оборота — с 1,16 до 3,28 оборота и к снижению коэффициента загрузки средств в обороте на 0,56 руб./руб.

Изменение скорости оборота  оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов: увеличения объема выручки на 10223 руб. и уменьшения среднего остатка оборотных средств на 432 руб.

Экономический эффект от ускорения оборачиваемости оборотных  средств можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте. Если коэффициент загрузки уменьшился на 0,56 руб./руб., то общая сумма экономии оборотных средств от всего объема выручки составляет:

-0,56 ∙ 16593 = -9292 руб.

 

 

Глава 3. Совершенствование учета  и управления оборотным капиталом

 

На эффективность использования  оборотных средств предприятий  воздействуют множество факторов, нередко  в противоположных направлениях. По широте влияния и степени управляемости  факторы можно объединить в три  группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.

К общеэкономическим  факторам относят: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного  труда, занятого в сфере товарного  обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

В группу экономико-организационных  факторов входят: изменение размеров предприятий и их специализации.

Факторы, связанные с  техническим прогрессом – это: изменение  технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих отрасль (транспорт, связь, коммунальное хозяйство) и т.д.

Таким образом, результаты и пути ускорения оборачиваемости  оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, предприятию необходимо:

– совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных  средств;

– полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной  деятельности;

– совершенствовать организацию  торговли своей продукцией, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

– совершенствовать расчеты  с поставщиками и покупателями;

– улучшать претензионную  работу;

– ускорять оборот денежных средств за улучшения инкассации торговой выручки, строго лимитирования  остатков денежных средств в кассе предприятия, в пути, на расчетном счете в банке;

– свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

– не допускать дебиторской  задолженности.

Эффективность использования  оборотных средств предприятий, следовательно, зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию  продажи своей продукции, повышать уровень коммерческой и финансовой работы. Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации.

Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным  развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дисциплины.

Сверхнормативные остатки  прочих товарно-материальных ценностей  являются результатом наличия или  приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного и частого завоза.

Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

 

Заключение

 

           Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. [1,с.16]

Оборотные средства промышленного  предприятия состоят из оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды –  это та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле, переносит  всю свою стоимость на вновь созданную  продукцию и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы.      

Информационной базой  для проведения анализа оборотных  фондов являются:

- бухгалтерский баланс  ф. №1;

- отчет о прибылях  и убытках ф. №2;

- плановые и фактические  данные об объеме производства  и реализации продукции;

- планы материально-технического  обеспечения;

- форма № 5 о затратах  на производство;

- данные оперативного  учета технологических служб  о состоянии нормирования материальных  ресурсов;

- данные экономических  служб об определении нормативов  производственных запасов и незавершенного производства.

Для учета движения материалов внутри КОИИ ООО «Панда» применяют одно или многострочные требования-накладные, которые составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.

Отпуск материалов сторонним  организациям или хозяйствам своей  организации, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов.  
При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

Списание материалов вследствие их непригодности оформляют  актом на списание материалов, который  составляется специально созданной  комиссией с участием материально  ответственного лица.

На эффективность использования  оборотных средств предприятий  воздействуют множество факторов, нередко в противоположных направлениях. По широте влияния и степени управляемости факторы можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.

Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

 

 

Список используемой литературы

 

 

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации: Приказ МФ РФ от 18 июля 1998 г. №34н.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
3. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98: Приказ МФ РФ от 9 декабря 1998 №64.
4. Положение по бухгалтерскому учету “Условные факты хозяйственной деятельности” ПБУ 8/2001: Приказ МФ РФ от 28 ноября 2001 г. №96н.
5. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / М. Безруких – М: Бухгалтерский учет, 1999 г.
6. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В.В. Карпова. – М: Экономика и финансы, 2001 г.
7. Качалин В.В.Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. – М: Дело, 1998 г.
8. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2003 г.
9. Лазарева Н.В. Экономический анализ как элемент управления финансовыми ресурсами // Финансы, 2002 г.
10. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. – М: ФБК-пресс, 2002 г.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: – Экоперспектива, 2005 г.
12. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. – М.: Перспектива, 2000 г.

 

 

 

                         Бухгалтерский баланс

 

на __1 января____2010г.						Коды
Форма № 1 по ОКУД						0710001
Дата (год, месяц, число)						2010			03		20
Организация ___КОИИ ООО  «Панда»___________________   _____ по ОКПО						44708510
Идентификационный номер налогоплательщика _____________________ИНН						7202067917
Вид деятельности  ___________производство____________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности ______общество с ограниченной ответственностью\ частная  по ОКОПФ /  ОКФС						67				30
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)     по ОКЕИ						384
Адрес _г. Тюмень, ул. Велижанский тракт, 6 км.
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив	Код строки		На начало отчетного года					На конец отчетного  периода
1	2		3					4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120		2724					3108
Незавершенное строительство	130		19053					21494
Доходные вложения в  материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые  активы
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		21777					24602
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ  Запасы		210			10673		10474
в т. ч.: сырье, материалы  и другие аналогичные ценности		211			5488		5056
животные на выращивании  и откорме (11)		212
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)		213			86		712
готовая продукция и  товары для перепродажи		214			5013		4618
товары отгруженные		215
расходы будущих периодов		216			85		88
прочие запасы и затраты		217
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям		220			4429		5993
в т. ч.: покупатели и заказчики		231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240			11650		11499
В  т. ч.: покупатели и  заказчики		241			11650		11499
Краткосрочные финансовые вложения		250
Денежные средства		260			12444		5199
Прочие оборотные активы		270
ИТОГО по разделу II		290			39195		33166
БАЛАНС (сумма  строк 190 + 290)		300			60973		57768
Пассив		Код  строки		На начало отчетного  года			На конец отчетного  периода
1		2		3			4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)		410		2400			2400
Добавочный капитал (83)		420		750			750
Резервный капитал (82)		430
в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством		431
Резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами		432
Нераспределенная прибыль  прошлых лет (84)		460		42798			44404
ИТОГО по разделу III		490		45948			47554
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты (67)		510
Отложенные налоговые  обязательства		512
Прочие долгосрочные обязательства		520
ИТОГО по разделу IV		590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты (66)		610
Кредиторская задолженность		620		15024			10214
в т. ч.: поставщики и подрядчики (60, 76)		621		6070			2490
Задолженность перед  персоналом организации (70)		624		695			742
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами (69)		625		176			321
задолженность перед  бюджетом (68)		626		3931			1458
прочие кредиторы		628		4152			4902
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)		630
Доходы будущих периодов (97)		640
Резервы предстоящих  расходов (96)		650
Прочие краткосрочные  обязательства		660
ИТОГО по разделу V		690		15024			10214
БАЛАНС (сумма  строк 490 + 590 + 690)		700		60972			57768

Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Наименование показателя	Код  строки	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение(002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Износ жилищного фонда (014)	970

 

Руководитель _________  _Пивень О.П.        Главный бухгалтер _________  _Иванова Е.М..

                       (подпись)       (расшифровка  подписи)                                           (подпись)        (расшифровка  подписи)

"_20__"марта 2010_г.          

 

                                            Отчет о прибылях и убытках

за __год__2009 г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД                                                                                                                           Дата (год, месяц, число)  Организация ____КОИИ ООО «Панда»    ________________по ОКПО	0710002
	2010	03		20
	44708510
Идентификационный номер налогоплательщика                          ИНН  Вид деятельности ______производство                                    по ОКДП	7202067917
Организационно-правовая форма / форма  собственности  ___общество с ограниченной ответственностью	67		30
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)                                    по ОКЕИ	384/385