Учет и анализ финансовой деятельности предприятия

 3.1. Сравнительный анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО СК «СтройМир».

Сравнительный баланс включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа определяется изменениями разных статей баланса за  анализируемый период.

Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности – статьи актива и по срочности обязательств – статьи пассива.

 

 

Таблица 1- Сравнительный бухгалтерский баланс.

Раздел баланса	Код строки	Абсолютная величина  в тысячах рублей		Структура в процентах		Изменения
		На начало периода	На конец периода	Начало периода	Конец период	Абсолютное тыс. руб.	По структуре  в %	Темп прироста  в %
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	1190	349 882	358 831	18,72	13,18	8949	-5,54	2,56
II. Оборотные активы	1200	1 519 437	2 363 421	81,28	86,82	843 948	5,54	55,55
БАЛАНС	1600	1 869 319	2 722 252	100	100	852 933		58
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	1300	1 079 403	1 338 585	57,74	49,17	259182	-8,57	24,01
IV. Долгосрочные обязательства	1400	30 721	10 646	1,64	0,36	-20075	-1,28	-65,34
V. Краткосрочные обязательства	1500	759 195	1 373 021	40,61	50,44	613826	9,83	80,85
БАЛАНС	1700	1 869 319	2 722 252	100	100	852933		39,52

 

 

Вывод: проведенный анализ в таблице 1 показывает следующее: что на конец отчетного периода доля внеоборотных активов по отношению  к итогу  балансу увеличилась на 8 949 тысяч рублей, оборотные активы так же увеличилась на 843 948 тысяч рублей, что считается положительным явлением, если только там нет увеличения дебиторской задолженности.

Рассмотрев пассив баланса можно отметить увеличение на 852 933 тысячи рублей. Неплохое увеличение  в III разделе баланса  капитал и резервы, так же уменьшение доли долгосрочные обязательства является для предприятия положительным результатом, а вот увеличение  доли краткосрочных обязательств не является для предприятия положительным явлением.

Проводя анализ бухгалтерского баланса необходимо рассмотреть общие, внутренние взаимосвязи:

1. Сумма собственных средств нормально функционирующей организации превышает величину внеоборотных активов.

А I   < П III      (1)

На начало периода АI = 349 882 <  П III 1 079 403

На конец периода АI = 358 831<  П III 1 338 585

где А I – внеоборотные активы, строка 1190 баланса;

П III – капитал и резервы, строка 1300 баланса.

Вывод: предприятие финансирует свои внеоборотные активы за счет собственных средств.

2. Общая сумма оборотных активов должна превышать величину заемных средств.

АII >  П IV + П V  (2)

На начало периода АII 1 519 437 >  П IV 30 721 + ПV 759 195

На конец периода АII 2 363 421 >  П IV 10 646 + ПV 1 373 021

где А II – оборотные активы, строка 1200 баланса;

П IV – долгосрочные обязательства, строка 1400 баланса;

П V – Краткосрочные обязательства, строка 1500 баланса.

Вывод: Значительная часть оборотных средств приобретается за счет собственных финансовых средств, организация является платежеспособной.

 

3.2. Горизонтальный анализ актива баланса предприятия ООО СК «СтройМир»

Изменение активов хозяйствующего субъекта всегда проводится в сопоставлении с изменением финансовых результатов.

Активы хозяйствующего субъекта состоят из внеоборотных и оборотных средств. Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов  по следующей формуле (3):

Ко/вн = Оборотные активы / Внеоборотные активы

Ко/вн. на начало периода = 349 882 / 1 519 437 = 0,23

Ко/вн. на конец периода =  358 831 /2 363 421 = 0,15

Значение данного коэффициента определяется прежде всего отраслевыми особенностями кругооборота средств хозяйствующего субъекта. В ходе внутреннего анализа структуры активов выясняются причины изменения данного коэффициента за отчетный период.

В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов, и активов хозяйствующего субъекта в целом.                

Проведем анализ структуры имущества организации по разделам и статьям баланса. Для анализа внеоборотных и оборотных активов используется  таблица 2.

 

                                                              

 

 

 

Таблица 2 – Анализ внеоборотных  и оборотных активов.

Раздел баланса	Код строки	Абсолютная величина		Структура		Изменения
		на начало периода	на конец периода	начало период	конец период	Абсолютное тыс. руб.	По структуре в %	Темп прироста  в %
I Внеоборотные активы
Основные средства	1150	152 066	163 764	43,46	45,64	11 698	2,18	7,6
Финансовые вложения	1170	152730	159783	43,65	44,53	7053	0,88	4,62
Отложенные налоговые активы	1180	9576	8652	2,74	2,41	-924	-0,33	-9,65
Прочие внеоборотные активы	1190	35510	26632	10,15	7,42	-8878	-2,73	-25,00
Итого по разделу I	1190	349882	358831	100,00	100,00	8949		22,43
II Оборотные активы
Запасы	1210	463294	707632	30,49	29,94	244338	-0,55	52,74
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	3531	4180	0,23	0,18	649	-0,06	18,38
Дебиторская задолженность	1230	616461	1121999	40,57	47,47	505538	6,90	82,01
Финансовые вложения	1240	296663	461972	19,52	19,55	165309	0,02	55,72
Денежные средства	1250	139488	67638	9,18	2,86	-71850	-6,32	-51,51
Итого по разделу II	1200	1519437	2363421	100,00	100,00	861882		55,55
БАЛАНС	1600	1 869 319	2 722 252	100	100	870 831

 

 

 

Вывод:  При проведения анализ в в таблице  2 мы наблюдаем следующие изменения: увеличение основных средств на 8 827 тысяч рулей, что является положительным в работе предприятия, так как произошел производственный рост. Увеличение также наблюдается и в разделе не завершенное строительство, а так же в разделе долгосрочные финансовые вложения,  что говорит о развитие  предприятия и характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия.

При анализе оборотных активов стоит обратить внимание, что основная часть увеличения приходится на дебиторскую задолженность на 82,01 %, для предприятия это нежелательно, платежи по ней поступают в течение 12 месяцев. Так же мы наблюдаем увеличение запасов предприятия и уменьшение  денежных средств предприятия и судя по их процентному соотношению можно сказать, что денежные средства вложены в запасы предприятия. 

3.3. Горизонтальный анализ пассива предприятия ООО СК «СтройМир»

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливаются в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования.

Проведем анализ структуры источников формирования имущества организации по разделам и статьям баланса.

Анализ предполагает оценку состава, структуры источников собственных и заемных средств в целом в источниках имущества. Затем необходимо отдельно проанализировать состав и динамику элементов собственного и заемного капитала.

Анализ представлен в таблице 3.

 

 

Таблица 3 – Анализ капитала и резервов.

Раздел баланса	Код строки	Абсолютная величина		Структура
		на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	Изменение
III. Капиталы и резервы
Уставный капитал	1310	152650	152650	14.14	11.40	-2.74
Добавочный капитал	1350	14911	14911	1.38	1.11	-0.27
Резервный капитал	1360	18265	18265	1.69	1.36	-0.33
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	893577	1152759	82.78	86.12	3.33
Итого по разделу III	1300	1 079 403	1 338 585	100.00	100.00
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	20000		65.10		-65.10
Отложенные налоговые обязательства	1420	10721	10646	34.90	100.00	65.10
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400	30 721	10 646	100,00	100,00
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	1520	759195	1371894	100	99.92	0,08
Доходы будущих периодов	1530		1127		0.08	0.08
Итого по разделу V	690	759 195	1 373 021
БАЛАНС	700	1 869 319	2 722 252	100,000	100,000

 

 

 

Вывод: При анализе показанному в таблице 3, мы наблюдаем следующие изменения: Прирост по разделу составляет 259182 тысяч рублей за счет роста нераспределенной прибыли, что является положительным в деятельности предприятия. Анализ долгосрочного  раздела показывает, что существенные изменения в организации  по данному пункту не произошли, а вот по разделу краткосрочные обязательства увеличилась кредиторская задолженность на 622 978 тысяч рублей, что заслуживает отрицательной оценки для работы предприятия.

3.4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ООО СК «СтройМир»

В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любом периоде времени иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. ликвидными.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов это величина обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени для этого требуется, тем выше его ликвидность.

Ликвидность предприятия это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств за счет внутренних источников (реализации активов), но предприятие может привлекать заемные средства при условии его кредитоспособности, высокого уровня инвестиционной привлекательности и соответствующего имиджа.

От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективы.

Предприятие может иметь платежеспособность на отчетную дату и одновременно неблагоприятные возможности в будущем, и на оборот.

Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности.

Для предприятия более важным является наличие денежных средств нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей круговорота средств может привести к кризисному финансовому состоянию.

В качестве источника информации для большинства предприятий выступают годовые и квартальные отчеты по основной деятельности предприятия.

Активы баланса группируются по их превращению в денежные средства и располагаются в порядке убывания ликвидности. Обязательства по пассиву группируются по срокам их погашения и располагаются в порядке возрастания сроков.