Учет и анализ финансовой деятельности предприятия

Как известно, заведующий складом сырья должен отвечать за сохранность материально-производственных запасов, исходя из «Договора о полной индивидуальной материальной ответственности», который подписывается при приеме сотрудника на работу.

Первичные документы необходимые для принятия материала к учету:

Счет-фактура это документ, который выписывается покупателю после реализации товара. Счет-фактура имеет строго установленный образец, так как служит основанием для принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость (НДС). Счет-фактуры могут быть составлены либо на бумажном носителе, либо в электронном виде. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур - «Книга продаж».

Необходимо внимательно следить за правильностью оформления счетов-фактур, так как при налоговой проверке налоговой инспекцией может быть отказано в уменьшении НДС у покупателя по счетам-фактурам, имеющим ошибки или недочеты.

Товарная накладная – официальный документ, являющийся первичным в бухгалтерском учете. Он применяется в случаях, когда необходимо оформить продажу (отпуск) товарно-материальных ценностей организации. Этот документ составляется в двух экземплярах. Первый остается в организации, с которой произошло списание товара, а второй передается другой организации, которая на его основании оприходует товар.

Бланк товарной накладной содержится в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации под названием - форма ТОРГ-12. Налоговики требуют, чтобы дата в бланке накладной совпадала с датой отгрузки товара.

На главного бухгалтера ООО СК «СтройМир»  возложены следующие обязанности:

1) обеспечить соответствие осуществляемых  хозяйственных операций законодательству Российской Федерации (пункт 3 статьи 7 Закона о бухгалтерском учете);

2) обеспечить контроль за движением  имущества и выполнением обязательств (пункт 3 статьи 7 Закона о бухгалтерском  учете);

3) согласовать перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных документов (пункт 3 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, пункт 14 Положения по ведению бухгалтерского учета);

4) подписывать документы, которыми  оформляются хозяйственные операции  с денежными средствами в случае  отсутствия на то уполномоченных им лиц (пункт 3 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный письмом Центробанка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (далее по тексту — Порядок)), в частности:

• подписывать приходные кассовые ордера при приеме наличных денег кассами предприятия (пункт 13 Порядка);
• подписывать расходные кассовые ордера или надлежаще оформленные другие документы (платежные ведомости (расчетно-платежные), заявления на выдачу денег, счета и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера при выдаче наличных денег кассами предприятия (пункт 14 Порядка);
• делать разрешительную надпись о выдаче денег на титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости (пункт 17 Порядка);
• подписывать иные документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами;

5) заверять своей подписью количество  листов в кассовой книге и  исправления, внесенные в нее (пункт 23 Порядка);

6) осуществлять контроль за правильностью  ведения кассовой книги (пункт 26 Порядка);

8) составлять достоверную бухгалтерскую  отчетность на основе первичных  документов и бухгалтерских записей; представлять ее в установленные сроки соответствующим органам и подписывать бухгалтерскую отчетность (пункт 5 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете, пункт 38 Положения по ведению бухгалтерского учета, пункт 17 ПБУ 4/99, подпункт (3)  пункта 10 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением Совмина СССР от 24 января 1980 г. № 59 «О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и экономном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов» (далее по тексту — Положение);

9) подписывать сводную бухгалтерскую  отчетность (пункт 96 Положения по  ведению бухгалтерского учета);

10) формировать учетную политику  предприятия (пункт 2 статьи 7 Закона  о бухгалтерском учете);

11) широко использовать современные  средства механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета (подпункт (а)  пункта 10 Положения);

12) обеспечить сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив (подпункт (н) пункта 10 Положения);

13) тщательно контролировать взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдения платежной дисциплины (подпункт (г) пункта 11 Положения);

14) тщательно контролировать законность списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь (подпункт (д) пункта 11 Положения);

15) исполнять обязанности законных представителей налогоплательщика. Согласно пункту 1 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика — организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. К таким представителям относятся руководитель и главный бухгалтер предприятия. На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ предприятия — налогоплательщики через своих законных представителей обязаны:

• вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения предприятия, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые предприятия обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом о бухгалтерском учете;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
• нести иные обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством;

16) подписывать доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей (пункт 5 статьи 185 ГК РФ);

17) совершать иные действия в интересах предприятия, предусмотренные действующими нормативными правовыми актами.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

ООО СК «СтройМир» предоставляет следующую отчетность:

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляют за период с 1 января по отчетную дату периода включительно. То есть за месяц, квартал, девять месяцев. В состав промежуточной отчетности в ООО СК «СтройМир» входят налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, налоговая декларация по налогу на прибыль.

Расчет в фонд пенсионного страхования и расчет в фонд социального страхования подается ежеквартально с нарастающим итогом.

По итогам года Общество составляет годовой отчет. В годовой отчет включают:

Для налоговых органов бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу отчет о финансовых результатах, налоговая декларация в форме 2-ндфл.

С 2014 года отчетность в Федеральную налоговую службу сдается только в электронном виде.  Так как в ООО СК «СтройМир» работает 93 сотрудника,  страховая отчетность подается так же в электронном виде.

В территориальный орган Федеральной службы государственной статистики  по Ульяновской области подается бухгалтерская годовая  отчетность.

3.Анализ финансового состояния  предприятия ООО СК «СтройМир»

Основным Источником для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он представляет собой наиболее полную форму для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату.

Баланс – это стержень, вокруг которого группируются остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет.

Виды средств в балансе отражены не с позиции качества, а со стоимостной стороны. Информация в балансе дается в денежном измерителе.

Группировка и обобщение информации в балансе осуществляется с целью контроля и управления финансовой деятельностью.

Отсюда следует, что бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки и обобщенного отражения состояния средств по видам и источникам их образования на определенный момент времени в денежном измерителе.

Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств хозяйствующего субъекта.

Одним из показателей финансового положения предприятия является ликвидность средств – скорость превращение средств в реальные деньги. Поэтому доминирующим признаком при характеристики их активов является их ликвидность.

Внеоборотные активы приобретаются предприятием не для продажи, они не предназначены для быстрого превращения в реальные деньги; они имеют либо длительный срок использования, либо длительный срок окупаемости, а так же к ним относятся активы, способные приносить доход длительный период.

Оборотные активы предназначены для реализации или потребления. Они расположены по возрастающей ликвидности.

Пассив используется для характеристики состава и состояния источников формирования средств и их назначения.

Информация об источниках группируется:

- по характеру закрепления;

- по сроку использования.

По характеру закрепления источники средств делятся на собственные и заемные. По срокам использования – долгосрочные и краткосрочные.

Основной состав источников отражен в разделе III «Капиталы и резервы». Это источник долгосрочного использования. Первое место занимает уставный капитал, который является наиболее постоянной частью баланса.

Так же у предприятия имеются собственные источники краткосрочного периода формирования и использования, которые отражены в разделе V «Краткосрочные обязательства». Краткосрочные пассивы дают информацию о заемных кредитах и займах, о кредиторской задолженности, подлежащих погашению в течение года.

Долгосрочные пассивы относятся к источникам долгосрочного использования, но это заемные средства они отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства».

В балансе помимо средств, используемых в круговороте, дается информация  о средствах, которые могут «выпадать» из оборота в результате их неэффективного использования – это убытки.