Учет и анализ денежных средств

 

Значение показателя излишек/недостача общих источников в отличие от первых двух показателей имеет положительную величину (излишек) из-за введения в расчет суммы краткосрочных обязательств. Из таблицы видно, что у ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» наблюдается недостаток собственных средств в обороте, т.е. при формировании внеоборотных активов предприятие использует заемные источники, что в принципе недопустимо, т.к. скорость оборачиваемости основных средств предприятия всегда ниже, чем скорость оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. вложение заемных средств в основные производственные фонды по меньшей мере нерентабельно. В целом вышеприведенные расчеты подтверждают правильность выводов о недостаточности у предприятия ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»собственных средств на протяжении всего исследуемого периода. Поэтому определим тип финансовой ситуации предприятия как неустойчивое финансовое состояние. Таким образом, расчеты подтверждают правильность выводов (на основе анализа структуры пассивов баланса) и свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии ООО «Региональный экологический центр демеркуризации».

Проведем анализ деловой активности ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» в направлении анализа уровня эффективности использования ресурсов коммерческой организации. Расчет показателей выполнен в таблицу8.

За исследуемый период динамика коэффициента общей оборачиваемости капитала следующая: в 2009 г. капитал ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» совершал 2,07 оборота в год, в 2010 г. значение показателя снизилось до 1,74 оборота, в 2011 г. произошло снижение показателя до 0,73 оборота в год, в результате более быстрого роста имущества в 2011 г. чем выручки предприятия.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - его рост к 2011 г. однозначно заслуживает положительной оценки. Все оборотные активы предприятия проходя полный цикл совершают от 5,23 до 1 оборота в год, что отрицательно характеризует управление активами. Соответственно с уменьшением оборачиваемости выросла и продолжительность периода оборота оборотных средств с 69,74 дней в 2009 г. до 364,55 дня в 2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8 – Показатели деловой активности ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»2009–2011 г.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение показателей 2011 г.
				от 2009 г.	от 2010 г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов	2,07	1,74	0,73	-1,01	-2,39
Фондоотдача, руб.	3,49	3,56	3,02	-0,54	-3,43
Коэффициент отдачи собственного капитала, руб.	2,44	2,33	1,43	-0,90	-2,54
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов	5,23	3,84	1,00	-2,84	-6,63
Период оборачиваемости оборотных средств, дней	69,74	95,09	364,55	269,46	-44,39

 

В случае ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» показатель фондоотдачи составлял порядка 3,5 руб. на каждый рубль основных фондов, т.е. был достаточно высоким, хотя это можно объяснить не качественным его содержанием, а уменьшением величины основных средств. В 2009 г. используя собственный капитал, ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» получало 2,44 руб. выручки; в 2011 г. – 1,43 руб. (снижение показателя связано с увеличением суммы собственного капитала из-за роста такой статьи баланса как «Нераспределенная прибыль»).

Таким образом, в структуре активов и пассивов ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» произошли изменения, которые можно расценивать следующим образом:

- как отрицательные: рост  заемных источников финансирования  имущества, рост задолженности поставщикам и персоналу, слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие краткосрочных финансовых вложений, снижение величины наиболее ликвидных активов - денежных средств;

- как положительные: рост  имущества предприятия; наличие балансовой прибыли в 2009-2011 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов; отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.

В течение 2009-2011 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. руб. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности.

На исследуемом предприятии наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности – у ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств - баланс не является абсолютно ликвидным в течение 2009-2011 гг.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» как недостаточную на протяжении всего исследуемого периода. Кроме того, следует отметить наметившуюся тенденцию к снижению показателей ликвидности предприятия как явно негативную.

В целом у ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» не хватает собственных средств для формирования основных производственных фондов. Кроме того показатели финансовой устойчивости демонстрируют отрицательную динамику, что свидетельствует о возможной угрозе банкротства для ООО «Региональный экологический центр демеркуризации».

 

2.3 Анализ денежных потоков ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»

 

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Региональный экологический центр демеркуризации», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу – «Отчет о прибылях и убытках форма №2» и «Отчет о движении денежных средств форма №4».

Данные приложения дают общее представление о движении денежных средств по годам в разрезе видов деятельности: основной или текущей, инвестиционной и финансовой. Сразу следует отметить, что на исследуемом предприятии никакой финансовой и инвестиционной деятельности не ведется. Общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 9.

 

Таблица 9 - Общее движение денежных средств ООО «Региональный экологический центр демеркуризации», 2009-2011 гг.

Показатели, тыс. руб.	2009 г	2010 г	2011 г	Абсолютное изменение, 2009 к 2011 г., тыс. руб.	Относительное изменение, 2009 к 2011 г., %
Денежные средства	309	223	304	-5	98,38
Касса	48	35	47	-1	97,92
Расчет. счет	252	182	248	-4	98,41
Прочие	9	6	9	0	100,00
Кредиторская задолженность	610	417	1097	487	179,84
Дебиторская задолженность	129	115	400	271	310,08

Можно утверждать, что остатки денежных средств в кассе на конец отчетных периодов нестабильны и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Возможно, это обусловлено тем, что предприятия должны согласовывать с банком, в котором находится его расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе. Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды.

О динамике остатков средств на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на прочих (специальных) счетах в банке характерна тенденция в сторону их уменьшения. Такое уменьшение денежных средств к концу отчетного периода возможно связано с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, в которую входят и все денежные средства предприятия. Но в целом, наметившаяся тенденция к снижению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей хозяйственной деятельности.

Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Как видно из таблицы 9, кредиторская задолженность в течении трех лет выросла на 2,14% или на 23,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, т.е. можно сделать предварительный вывод, что на предприятии ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, то есть были «заморожены». Уменьшение дебиторской задолженности практически на 28%, что в абсолютном выражении составило 149,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» (на 01.01.10.) не должна превышать 115 77 тыс. руб.

Такое положение дел позволяет сделать следующие выводы:

- соотношение кредиторской  и дебиторской задолженности  не удовлетворяет требованиям  финансовой независимости предприятия;

- колебания суммы денежных  средств в кассе и на расчетном  счете говорят о нестабильности  в получении и особенно расходовании  денежных средств;

- положение дел можно  изменить, проанализировав основные  каналы поступления и направления  использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой отчетности.

Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 10).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Региональный экологический центр демеркуризации», за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатели, тыс. руб.	2009 г	2010 г	2011 г
Остаток денежных средств на начало года	396	309	223
Поступило денежных средств всего, в т.ч.	14227	14008	11308
выручка от реализации продукции	14220	13611	11308
выручка от реализации основных средств	0	0	0
бюджетные ассигнования	0	0	0
проценты по финансовым вложениям	0	0	0
прочие поступления	7	397	0
Направлено денежных средств всего, в т.ч.	14314	14094	11531
на оплату товаров	7545	7895	3852
на оплату труда	2028	2122	1035
отчисления на социальные нужды	255	267	130
на выдачу подотчетных сумм	510	534	261
на оплату машин и транспортных средств	2252	778	5592
на финансовые вложения	0	0	0
на расчеты с бюджетом	1067	1116	545
сдано в банк из кассы	400	418	204
прочие выплаты	257	963	216
Остаток денежных средств на конец периода	309	223	304