Учет и анализ денежных средств

Таким образом анализ результатов деятельности предприятия показал, что общая величина доходов и расходов предприятия существенно изменялась каждый год анализируемого периода, что говорит о нестабильной работе предприятия. Рост расходов по обычным видам деятельности сочетается с меньшим ростом доходов). Данную ситуацию следует оценить отрицательно, т.к. она способствует снижению прибыли от продаж.

Анализ и оценка деловой активности и рентабельности предприятия показали, что отмечается тенденция увеличения всех показателей рентабельности. Это свидетельствует о увеличении эффективности работы предприятия.

Анализ платёжеспособности предприятия показал, что баланс предприятия является неликвидным в результате отсутствия у предприятия абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов. Предприятие не сможет покрыть свои краткосрочные обязательства в срок за счёт этих групп активов. Большая часть активов предприятия является трудно реализуемыми. Отсутствие абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов является отрицательной характеристикой деятельности предприятия, так как оно увеличивает риск утраты платёжеспособности, что явно является недостатком данного предприятия.

 

 

2.4.Анализ  денежных средств предприятия  ОАО «Филимоновский молочно консервный  комбинат»

 

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный  контроль за сохранностью наличных  денежных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием  денежных средств строго по  целевому назначению;

- контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в  договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности;

- диагностика состояния  абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности  предприятия погасить возникшие  обязательства в установленные  сроки;

- способствование грамотному  управлению денежными потоками  предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4).

 

Таблица – Доля денежных средств в активе предприятия.

Показатель	Годы			Изменение		Доля денежных средств в оборотных активах
	2010	2011	2012	11/10, (+,-)	12/11, (+,-)	%
Денежные средства	0	99	62	+99	-37	0	0,12	0,15
Оборотные активы	79168	79301	53747	+133	-25554

 

Таблица – Показатели движения денежных средств предприятия.

Показатель	Годы			Изменение
	2010	2011	2012	11/10, (+,-)	12/11, (+,-)
Коэффициент платежеспособности	0,12	0,22	0,43	+0,10	+0,61
Коэффициент самофинансирования	0,42	0,54	0,67	+0,12	+0,13
Коэффициент достаточности чистого денежного потока	0,27	0,28	0,19	+0,01	-0,09
Коэффициент покрытия оборотными активами краткосрочных денежных обязательств	0,7	0,71	0,57	+0,01	-0,14
Коэффициент оборачиваемости денежных активов	0,55	0,62	1,2	+0,7	+0,58
Коэффициент рентабельности положительного денежного потока	+18,5%	+14,85%	+20,7%	+3,65	+5,85
Коэффициент ликвидности оборотных активов	0,7	0,88	1,49	+0,18	+0,61
Коэффициент абсолютной платежеспособности	0,14	0,24	0,72	+0,10	+0,48

 

Коэффициент платежеспособности – это соотношение, характеризующее достаточность активов предприятия для выполнения внешних обязательств как краткосрочного, так и долгосрочного характера (К>1). Из этого коэффициента видно, что предприятие не может покрыть свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств. Долгосрочных обязательств у предприятия нет. Интервал самофинансирования отражает уровень резервов для финансирования издержек предприятия за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. Из этого коэффициента видно, что имеющихся денежных средств предприятию не хватает для того что бы покрыть свои издержки. Из коэффициентов видно что предприятие не может покрыть краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Оборотные активы предприятия неликвидны. Из этого следует что предприятие не платежеспособно и находится в критическом состоянии. По динамике изменения коэффициентов видно, что предприятие пытается исправить свое положение.

 

Таблица – движение денежных средств по видам деятельности предприятия за 2010г.

Показатель	Годы			Изменение
	2010	2011	2012	11/10, (+,-)		12/11, (+,-)
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	41600	50415	65132	+8815	+14717
Прочие	8	2405	160	+2397	-2245
Прочие доходы	-	-	-	-	-
Денежные средства направленные:	-41647	-5635	-65169	+36012	-59532
На выплату приобретенных товаров	-10370	-	-20180	-	-
На оплату труда	-24201	-25262	-29414	+1061	+4152
На выплату дивидендов, процентов	-	-	-	-	-
На расчет по налогам и сборам	-5488	-5985	-15575	+497	+9590
На прочие расходы	-1618	-19419	-	+17801	-
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-69	-6	-37	-63	+31

 

Из данной таблицы видно, что предприятие стало больше получать от покупателей денежных средств, соответственно, оно стало больше реализовывать своей продукции. У предприятия выросли прочие расходы по сравнению с предшествующими периодами. Увеличились чистые денежные средства по сравнению с предыдущими периодами. Соответственно предприятие стало более рентабельно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итогом учета и анализа денежных средств предприятия ОАО «Филимоновский молочно консервный комбинат» является решения поставленных задач. Изучены следующие аспкты:

• Теоритические основы организации учетного процесса предприятия: процедуры бухгалтерского учет.
• Рассмотрен бухгалтерский учет денежных средств.
• Рассмотрены теоритические основы анализа денежных средств предприятия.

Анализ предприятия ОАО «ФМКК» заключался в решении следующих задач.

• Дать краткую характеристику предприятию ОАО «ФМКК».
• Изучить характеристику бухгалтерского учета денежных средств предприятия.
• Проанализировать финансовое состояние предприятия.
• Провести анализ движения денежных средств предприятия ОАО «ФМКК».

Основной источник информации для анализа денежных потоков – Отчет о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

В соответствии с целью выполнения работы и поставленными задачами подводя итог выполненной работе, были сформулированы основные результаты исследования и выводы, сделанные на их основе.

Для улучшения финансового состояния анализируемого предприятия необходимо проводить взыскание дебиторской задолженности у предприятий - заказчиков предлагаемой предприятием продукции; погашать задолженности перед поставщиками, а также перед персоналом организации; погасить свои краткосрочные займы.

Взыскание дебиторской задолженности у предприятий приведёт к высвобождению денежных средств, что позволит повысить платёжеспособность предприятия.

Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Проведение анализа движения денежных средств способствует выявлению причин дефицита (избытка) денежных средств и определению источников их поступления, так как платежеспособность и ликвидность организации очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных средств, отражаемых на счетах бухгалтерского учета.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Спиридонова, В.А. Полякова, С.И. Бухгалтерский учет: практическое пособие для самообучения / авт. Полякова С.И. Соловьева О.В., СтаровойтоваЕ.В.. - Москва : Издательство «ТЕИС», 2001.
2. Белый, И.Н.Организация бухгалтерского учета и внутреннего аудита на предприятиях и организациях / авт. Белый И.Н. Сушкевич А.Н.. - [б.м.] : Издательство «Экаунт».
3. Бабаев,Ю.А.Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / авт. Ю.А. Бабаев И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. - Москва : Издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2005. - Т. Второе издание.
4. Санникова, И.Н.Комплексный экономический анализ. Учебное пособие / авт. Санникова И.Н. Стась В.Н., Эргардт О. И.. - [б.м.] : Подготовлено при содействии НФПК, 2003.
5. Папковская, Я.ПКурс теории бухгалтерского учета: учебное пособие/ авт. Папковская Я.П.. - [б.м.] : Издательство «Информпресс», 2008.
6. Основные проблеммы Анализа и учета материально-производственных запасов [Статья] / авт. Шебанова Е. О.. - 2009 г..
7. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [№ 54-ФЗ от 10.07.2002. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.: в ред. от 06.12.2011 № 402-ФЗ]. – Электрон. дан. – режим доступа: http:// http://www.consultant.ru/.
8. Дубоносов, Е. С.Судебная бухгалтерия: Курс лекций/ авт. Дубоносов Е. С. Петрухин А. А.. - Москва : Издательство «Книжный мир», 2008.
9. Рябова, М.А.Теория бухгалтерского учета учебное пособие / авт. Рябова М.А. Богданова Н.А.. - Ульяновск : [б.н.], 2009.
10. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. законот 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете» / авт. Консультант Плюс». - 2013 г.
11. Дудиков А. С., Панибратов Ю. П., Резник С. Д., Хитров В. А. Управление в строительстве. М: Изд-во АСВ; СПб.: СПбГАСУ, 2007.- 352 с.
12. Васильев В. М., Панибратов Ю. П., Резник С. Д., Хитров В. А. Управление в строительстве. М: Изд-во АСВ; СПб.: СПбГАСУ, 2007.- 352 с.
13. Иванов И. Г. , Мясникова Л. В. , Ткаченко А. Г. и др. Экономика строительства. М.: Ростов: МарТ. - 2007. - 352 с.
14. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М., Финансы и статистика, 2008 г.
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Изд-во « Бухгалтерский учет» 2006 г.
16. Ковалев В.В. Как читать баланс. М. Финансы и статистика,2007 г.
17. Ковалев В.В. Финансовый  анализ, М. Финансы и статистика, 2009 г.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 8 издание, М, Новое знание, 2006 г.
19. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия Москва ИНФРА-М, 2009.