Учет и анализ денежных средств

- Государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги  других организаций, в том числе  долговые ценные бумаги, в которых  дата и стоимость погашения  определена (облигации и векселя);

- Вклады в уставные  капиталы других организаций (в  том числе дочерних и независимых  хозяйственных обществ);

- Вклады организации –  товарища по договору простого  товарищества;

- Предоставленные другим  организациям займы, депозитные  вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная  на праве уступки право требования, и пр.

К финансовым вложениям не относятся:

- Собственные акции, выкупленные  организацией у акционеров;

- Векселя, выданные организацией  продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;

- Вложения в основные  средства, нематериальные активы, а  также в имущество, которое затем  предоставляется во временное  пользование третьим лицам.

Финансовые вложения классифицируются по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

Финансовые вложения классифицируются по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета:

- Паи и акции;

- Долговые ценные бумаги;

- Предоставленные займы;

- Вклады по договору простого товарищества и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие расходы и доходы».

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть партия, серия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

 

2.3. Анализ  финансового состояния организации ОАО «Филимоновский молочно консервный комбинат»

 

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения дальнейшего эффективного развития.

Результаты финансового анализа являются основой принятия управленческих решений, выработки стратегии дальнейшего развития предприятия. Поэтому финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового менеджмента, важнейшей его составляющей.

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Нормальная финансовая устойчивость характеризуется тем, что предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия. Для покрытия запасов используются нормальные источники покрытия, т.е. собственные оборотные средства, долгосрочные привлеченные средства и расчеты с кредиторами за товар.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется  нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Наличие нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивая рентабельность, невыполнение финансового плана, в том числе по прибыли.

Кризисное финансовое состояние - это состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.  

Проведем вертикальный и горизонтальный анализ предприятия ОАО «Филимоновский молочно консервный комбинат» на основе баланса 2010 – 2012 г.

 

Результаты анализа актива баланса за 2010-2012гг.

Статьи актива баланса	2010 тыс. руб.	2011 тыс. руб.	2012 тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.		Темпы роста, %
				2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы, в тыс. руб.	150792	150249	149628	-543	-621	99,9	99,5
Основные средства	49721	53076	51228	3355	-1848	106,7	96,5
Оборотные активы, в тыс. руб.	79168	79301	53747	133	-25554	100,2	67,8
Запасы	28746	28885	36664	139	7779	100,5	127
Дебиторская задолженность	38325	37615	4638	-710	-32977	98,1	12,3
Денежные средства	0	99	62	-99	-37	0	62,7
Итого	346752	349225	295967	2473	-53258	100.7	84,7

 

 

Результаты анализа пассива за 2010-2012гг.

Статьи пассива баланса	2010 тыс. руб.	2011 тыс. руб.	2012, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.		Темпы роста, %
				2011/ 2010	2012/ 2011	2011/2010	2012/2011
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный капитал	42653	42653	42653	-	-	100	100
Нераспределенная прибыль	(327791)	(352688)	(441817)	24897	89129	108	125,3
Кредиторская задолженность	148799	173287	236240	24488	62953	116,5	136,6
Итого	-136339	-136748	-162924	-409	-26176	100,3	119,1

 

 

Результаты вертикального анализа за 2010-2012гг.

Статья	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения (+,-)
				2011/2010	2012/2011
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные  активы
Основные средства	13,83	14,89	25,78	1,06	10,89
Незавершенное строительство	1,99	4,25	0	2,26	-4,25
Итого по разделу I	15,82	19,14	25,78	3,32	6,64
II. Оборотные активы
Денежные средства	28,33	19,55	16,40	-8,78	-3,15
Дебиторская задолженность	36,83	48,06	49,59	11,23	1,53
Запасы и затраты	13,70	13,04	8,23	-0,66	-4,81
НДС	5,32	0,21	0	-5,11	-0,21
Итого по разделу II	84,18	80,86	74,22	-3,32	-6,64
Всего активов	100,00	100,00	100,00	-	-
III. Капитал и  резервы
Уставный капитал	6,85	6,65	7,65	-0,2	1
Нераспределенная прибыль	39,39	39,88	25,53	0,49	-14,35
Добавочный капитал	0,02	0,01	0,02	-0,01	0,01
Итого по разделу III	46,26	46,54	33,2	0,28	-13,34
V. Краткосрочные  обязательства
Кредиторская задолженность	53,74	53,46	66,80	-0,28	13,34
Итого по разделу V	53,74	53,46	66,80	-0,28	13,34
Всего пассивов	100,00	100,00	100,00	-	-

 

 

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец периода в сравнении с началом по данным баланса. При этом используются приемы структурно-динамического анализа (вертикально-горизонтального анализа).

Анализ деловой активности и рентабельности предприятия. Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ, который позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Коэффициент оборачиваемости активов - финансовый коэффициент, равный отношении выручки от продаж к средней стоимости активов. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс организации.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше. Относится к финансовым коэффициентам характеризующим деловую активность.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - коэффициент равный отношению объема реализации к среднегодовой стоимости собственного капитала. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс. Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность.

Коэффициент рентабельности продаж - показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Коэффициент рентабельности затрат - показывает сколько предприятие (организация) имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

Коэффициент рентабельности активов - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период.

Очевидно, что деловая активность данного предприятия – средняя. Также можно сделать вывод, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло улучшение финансового состояния фирмы и повышение деловой активности.

 

Таблица - Показатели деловой активности и рентабельности