Учет и анализ денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2014 в 12:05, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является характеристика учета, анализ и оценка эффективности использования денежных средств на предприятии ОАО«Филимоновский молочно консервный комбинат».
В связи с поставленной целью были поставлены и решены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы организации учетного процесса предприя-тия: процедуры бухгалтерского учета.
2. Рассмотреть учет кассовых операций и безналичных расчетов.
3. Рассмотреть теоретические основы анализа денежных средств.
4. Дать краткую характеристику предприятию ОАО «ФМКК».
5. Изучить характеристику бухгалтерского учета денежных средств.
6. Проанализировать финансовое состояние предприятия.
7. Провести анализ денежных средств предприятия ОАО «ФМКК».

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА 5
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5
1.1. Теоретические основы организации учетного процесса предприятия: процедуры бухгалтерского учета 5
1.2. Учет кассовых операций и безналичных расчетов 11
1.3.Теоретические основы анализа денежных средств 20
2.АНАЛИЗ И УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ФИЛИМОНОВСКИЙ МОЛОЧНОКОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ» 24
2.1. Краткая характеристика исследуемого объекта 24
2.3. Анализ финансового состояния организации ОАО «Филимоновский молочно консервный комбинат» 33
2.4.Анализ денежных средств предприятия ОАО «Филимоновский молочно консервный комбинат» 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 44

Прикрепленные файлы: 1 файл

мой курсак бух учет.docx

— 320.15 Кб (Скачать документ)

 

 

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

 

2.АНАЛИЗ  И УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ФИЛИМОНОВСКИЙ МОЛОЧНОКОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ»

2.1. Краткая  характеристика исследуемого объекта

 

ОАО «Филимоновский молочно-консервный комбинат» - одно из старейших и крупнейших предприятий по переработке молока в России и Красноярском крае. В 1992 году после приватизации комбината предприятие стало акционерным обществом открытого типа. В настоящее время ОАО «ФМКК» имеет 19 подразделений, около 24126 кв.м. производственных площадей, разветвлённую заготовительную зону молока. По заготовкам молока ОАО «ФМКК» занимает второе место среди перерабатывающих предприятий России в системе Росконсервмолоко. Среднесписочная численность работников варьируется от 170 до 300 человек.

Основными видами деятельности предприятия являются: производство молочно-консервной продукции. Сгущенное молоко, молоко питьевое ультрапастеризованное, сливки сгущенные, масло сливочное «Крестьянское», молоко сухое цельное.

Контакты предприятия: 663620, Россия, Красноярский край, Канский район, с.Филимоново, ул.Трактовая 30.

Рисунок 1 – Организационная структура ОАО «Филимоновский молочно-консервный комбинат»

 

Основным конкурентом ОАО «Филимоновский молочно-консервный комбинат» в Красноярском крае являются: ОАО «Назаровское молоко»,

 

 

 

2.2.Характеристика бухгалтерского учета денежных средств ОАО «ФИЛИМОНОВСКИЙ МОЛОЧНО КОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ»

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия и премий.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. На предприятии существует лимит денег в кассе. Для определения лимита кассы организация предоставляет в обслуживающий банк расчеты за три последних месяца, в которых отражено поступление наличных в кассу и их расход. Банк тщательно изучает расчеты и на основании указанных в них сумм устанавливает лимит. На 2012 ОАО «Сбербанк» установил для ОАО «Филимоновский молочно консервный комбинат» лимит в 100000 руб.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Заработную плату, премии,  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, кассир выполняет:

- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные  выплаты, поставить штамп или  сделать отметку от руки: «Депонировано»;

- составить реестр депонированных  сумм;

- в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих  депонированию суммах, сверить их  с общим итогом по платежной  ведомости и скрепить надпись  своей подписью.

- записать в кассовую  книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер № _».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы»  и др.

На основании отчета кассира, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и оборотно – сальдовой ведомости по счету 50.1 «Касса»  составим схему записей по счету 50. «Касса».

 

Таблица - Схема записей по счету 50. «Касса» за сентябрь 2010

Корреспонденция счета

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счета

Содержание операции

Сумма, руб.

 

Сальдо на 01.09.10

11578,93

     

62

Получена оплата за продажу молока питьевого ультрапастеризованного с массовой долей жира 1,5 % от ОАО «Красный Яр»

30440,00

70

Выдана заработная плата временным работникам

5641,00

51

Получены наличные из банка

115000,00

70

Выдана заработная плата временным работникам

4900,00

62

Получена оплата за продажу молока питьевого ультрапастеризованного с массовой долей жира 1,5 % от ОАО «Красный Яр»

24420,00

76

Произведена оплата за транспортные услуги

12000,00

62

Получена оплата за продажу продажу молока питьевого ультрапастеризованного с массовой долей жира 1,5 % от ОАО «Красный Яр»

3189,81

70

Выдан аванс работнику организации

600,00

51

Получены наличные из банка

110000,0

71

Выданы денежные средства из кассы под отчет для приобретения запчастей для автомобилей ЗиЛ

15000,00

     

70

Выдана заработная плата штатным работникам

94300,00

     

70

Выдана заработная плата сторожу консервного цеха

3949,00

     

20-1

Произведена оплата по договору услуг

10000,00

     

71

Выданы денежные средства из кассы под отчет для приобретения запчастей

4000,00

     

71

Выданы денежные средства из кассы под отчет для приобретения запчастей

27609,81

     

70

Выдан аванс по заработной плате работникам

45749,00

 

Оборот по дебету

283049,81

 

Оборот по кредиту

294348,81

 

Сальдо на 01.10.10

279,93

     

 

 

2.2.1. Учет  денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в  банке ОАО «ФИЛИМОНОВСКИЙ МОЛОЧНО  КОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ».

 

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст. 855):

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по  выплате вознаграждений по авторскому  договору;

- по платежным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в  Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования;

- по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет;

- по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

- по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

На основании выписки с банковского счета, платежных поручений и оборотно-сальдовой ведомости составим таблицу:

 

Таблица - Схема записи по счету 51 «Расчетный счет» за 10 сентября 2010 года

Корреспонденция счета

Содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счета

Содержание операций

Сумма, руб.

 

Сальдо на 10.09.10

247131,71

     

86

Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам

667,00

69-2

Страховые взносы на выплату накопительной части пенсии

1388,08

86

Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам

1275,00

69-3

Страховые взносы от н/с на производстве и проф. заболеваний

1606,57

     

69-1

Страховые взносы на выплату страховой части пенсии

6501,79

     

68

Налог на доходы физических лиц

7043,00

 

Оборот по дебету

1942,00

 

Оборот по кредиту

16539,44

 

Сальдо на 11.09.10

232534,27

     

 

 

ОАО «Филимоновский молочно консервный комбинат» не ведет учет в иностранной валюте, поэтому счета 52, 55 не используются.

2.2.2. Учет прочих денежных средств ОАО «ФИЛИМОНОВСКИЙ МОЛОЧНО КОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ».

 

К финансовым вложениям относятся:

Информация о работе Учет и анализ денежных средств