Учет готовой продукции на предприятии

3) налогоплательщики,  определяющие доходы и расходы  в соответствии с настоящей  главой, не учитывают в составе  доходов и расходов суммовые  разницы в случае, если по условиям  договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

Организации обязаны вести учет показателей  своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета.

3.3 Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы  и расходы, выраженные в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными  в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен.

При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода.

Предприятие СХПК «Ягодный» вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов. Оставшаяся сумма убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 периодов. Предприятие СХПК «Ягодный» обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный предприятием СХПК «Ягодный» при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Убыток, полученный налогоплательщиками при  уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Организации, которые до перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, предприятие СХПК «Ягодный» при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

1) на  дату перехода, на уплату единого  сельскохозяйственного налога в  налоговую базу включаются суммы  денежных средств, полученные  до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;

2) не  включаются в налоговую базу  денежные средства, полученные после  перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога, если  по правилам налогового учета  по методу начислений указанные  суммы были включены в доходы  при исчислении налоговой базы  по налогу на прибыль организаций. 

3) расходы,  осуществленные организацией после  перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога, признаются  расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога;

4) не  вычитаются из налоговой базы  денежные средства, уплаченные после  перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога в  оплату расходов организации,  если до перехода на уплату  единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

5) материальные  расходы и расходы на оплату  труда, относящиеся к незавершенному  производству на дату перехода  на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции.

Организации, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог, при переходе на исчисление налоговой  базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются  в составе доходов доходы в  сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого сельскохозяйственного налога, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются  в составе расходов расходы  на приобретение в период применения  единого сельскохозяйственного  налога товаров (работ, услуг,  имущественных прав), которые не  были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы  и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

3.4 Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по единому сельскохозяйственному  налогу признается календарный год, а отчетным периодом признается полугодие.

3.5 Ставка налога

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. При этом сумма ЕСХН исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

3.6. Порядок исчисления и уплаты  единого сельскохозяйственного  налога

Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Предприятие СХПК «Ягодный» по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные  авансовые платежи по единому  сельскохозяйственному налогу засчитываются  в счет уплаты единого сельскохозяйственного  налога по итогам налогового периода.

Уплата  единого сельскохозяйственного  налога и авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу производится предприятием СХПК «Ягодный» по своему местонахождению: Кемеровская область, Прокопьевский район, поселок Плодопитомник, улица Школьная-8-1.Индекс:653223.

Единый  сельскохозяйственный налог подлежащей уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы единого  сельскохозяйственного налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации по следующим нормативам отчислений:

1) в федеральный  бюджет – 30%;

2) в Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования – 0,2%;

3) в территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования – 3,4%;

4) в Фонд  социального страхования РФ –  6,4%;

5) в бюджеты  субъектов Федерации – 30%;

6) в местные  бюджеты - 30%.

3.7  Налоговая декларация

Предприятие СХПК «Ягодный» по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения.

Налоговая декларация  по единому сельскохозяйственному  налогу  заполняется предприятием СХПК «Ягодный» за налоговый (отчетный) период (Приложение № 25).

Декларация  представляется: по итогам отчетного  периода по истечении: по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Общие требования к заполнению декларации

Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке проставляется прочерк.

Для исправления  ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации или подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками  подлежат разделы 1 и 2 декларации.

Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.

Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней  части каждой заполняемой страницы декларации в порядке, определяемом в разделе II "Порядок заполнения титульного листа" настоящего Порядка, проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

Порядок заполнения титульного листа

1. Титульный  лист декларации заполняется  налогоплательщиками, кроме раздела  "Заполняется работником налогового  органа".

2. При  заполнении данной страницы указываются:

1) для  российской и иностранной организаций  ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

2) для  российской организации ИНН и  КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, регистрационный N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 1999; Российская газета N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, регистрационный N 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 15, 2004; Российская газета N 64, 30.03.2004);

3) вид  документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).

При представлении  в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении  налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.