Учет готовой продукции на предприятии

9) дата, когда получатель имущества (в  том числе денежных средств)  фактически использовал указанное  имущество (в том числе денежные  средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств).

10) дата  перехода права собственности  на иностранную валюту для  доходов от продажи (покупки)  иностранной валюты.

При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

По договорам  займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая  ценные бумаги), срок действия которых  приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы  доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения  долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Суммовая  разница признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской  задолженности за реализованные  товары (работы, услуги), имущественные  права, а в случае предварительной  оплаты - на дату реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

• внереализованные доходы, определяемые по ст. 251 НК (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль), а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

Внереализационными доходами налогоплательщика  признаются доходы:

1) от  долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2) в виде  положительной (отрицательной) курсовой  разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде  признанных должником или подлежащих  уплате должником на основании  решения суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

4) от  сдачи имущества (включая земельные  участки) в аренду (субаренду);

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

6) в виде  процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым;

7) в виде  сумм восстановленных резервов, расходы на формирование;

8) в виде  безвозмездно полученного имущества  (работ, услуг) или имущественных  прав;

9) в виде  дохода, распределяемого в пользу  налогоплательщика при его участии  в простом товариществе;

10) в виде  дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде  положительной курсовой разницы,  возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств;

12) в виде  суммовой разницы, возникающей  у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

13) в виде  основных средств и нематериальных  активов, безвозмездно полученных  в соответствии с международными  договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

14) в виде  стоимости полученных материалов  или иного имущества при демонтаже  или разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств (за исключением случаев,  в виде стоимости материалов  и иного имущества, которые  получены при демонтаже, разборке  при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении);

15) в виде  использованных не по целевому  назначению имущества (в том  числе денежных средств), работ,  услуг, которые получены в рамках  благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе  денежные средства), работы, услуги в  рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое  финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые  органы по месту своего учета отчет  о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

16) в виде  использованных не по целевому  назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно-опасные и ядерно-опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством;

17) в виде  сумм, на которые в отчетном (налоговом)  периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 Налогового Кодекса);

18) в виде  сумм возврата от некоммерческой  организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

19) в виде  сумм кредиторской задолженности  (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям, за исключением  случаев, в виде сумм кредиторской  задолженности налогоплательщика  по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами  разных уровней, по уплате взносов,  пеней и штрафов перед бюджетами  государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

20) в виде  доходов, полученных от операций  с финансовыми инструментами срочных сделок;

21) в виде  стоимости излишков материально-производственных  запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

22) в виде  стоимости продукции средств  массовой информации и книжной  продукции, подлежащей замене  при возврате либо при списании  такой продукции. 

При этом не учитываются доходы, не учитываемые  при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено  налоговым агентом.

При определении  объекта налогообложения предприятие  СХПК «Ягодный» вправе уменьшить полученные ими доходы на следующие виды расходов:

1) расходы  на приобретение, сооружение и  изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы  на приобретение нематериальных  активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы  на ремонт основных средств  (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи  за арендуемое (в том числе  принятое в лизинг) имущество;

5) материальные  расходы, включая расходы на  приобретение семян, рассады,  саженцев и другого посадочного  материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;

6) расходы  на оплату труда, выплату пособий  по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы  на обязательное и добровольное  страхование, которые включают  страховые взносы по всем видам  обязательного страхования, а  также по следующим видам добровольного  страхования:

• добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
• добровольному страхованию грузов;
• добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
• добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
• добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
• добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;
• добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
• добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

8) суммы  налога на добавленную стоимость  по приобретенным и оплаченным  налогоплательщиком товарам (работам,  услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению  в состав расходов плательщиков ЕСХН;

9) суммы  процентов, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями;

10) расходы  на обеспечение пожарной безопасности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности;