Учет готовой продукции на предприятии

При этом согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» следует точно придерживаться критериев, по которым признается выручка от реализации:    

• право  организации на получение этой выручки;    

• сумма  выручки может быть определена;   

• уверенность  в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации;   

• право  собственности на продукцию перешло  от организации к покупателю;   

• расходы, которые произведены или будут  произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.   

Если  в отношении денежных средств  и иных активов, полученных организацией в оплату реализованной готовой продукции, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

По оказываемым  услугам, СХПК «Ягодный» составляет ежемесячно журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  (Приложение № 22). СХПК «Ягодный» обслуживает два банка, поэтому с распоряжения руководителя, банк переводит денежную сумму со своего счета на счет получателя денежных средств, открытый в другом или этом же банке. Такими получателями могут быть поставщики, подрядчики или другие организации. Платежное поручения составляют на бланках определенной формы. В нем обязательно указывается назначение перечисляемых сумм. (Приложение № 23)

Итоги журналов-ордеров  переносят в главную книгу. (Приложение № 24 ). Это систематический регистр синтетического учета.  Записи операций в главной книги группируются  по каждому синтетическому счету – по дебету и кредиту отдельно в графах (колонкам по корреспондирующим счетам)

 

 

 

2.4 «Расходы на продажу»

 Как  правило, любое предприятие, в  том числе сельскохозяйственное, если оно занимается торговой  деятельностью, ведет счет 44 «Расходы  на продажу». Счет активный. Предназначен  этот счет для сбора и обобщения  информации о расходах, связанных  с продажей работ, услуг, товаров,  продукции. По дебету счета учитывают затраты отчетного месяца, связанные с отгруженной продукцией, оборот по кредиту – затраты, списанные в отчетном месяце за отгруженную продукцию. На данном счете могут быть отражены расходы на упаковку и затаривание, рекламу, оплату труда работников, занятых в сфере торговли, аренду и прочие расходы по содержанию основных средств, предназначенных для сбытовой деятельности и т.п. На СХПК «Ягодный» данный счет не используется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Учет ЕСХН (единого  сельскохозяйственного налога).

3.1 Налогоплательщики

Налогоплательщиками  являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относится предприятие СХПК «Ягодный», производящее сельскохозяйственную продукцию, осуществляющее свою первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующий эту продукцию. Непременным условием предприятия СХПК «Ягодный» отнесения к указанной категории являются требование, чтобы в его общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации, произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию его первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляла не менее 70%. Указанная доля доходов определяется по итогам работы за календарный год, предшествующий году.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция  растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства конкретные виды, которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Существует  ряд организаций, которые не могут  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога. К ним в соответствии с  налоговым кодексом относятся:

• организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
• бюджетные учреждения.

Налоговым кодексом установлены порядок и  условия перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога и  возврата к общему режиму налогообложения.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, должны подать в период с 20 октября  по 20 декабря года, предшествующего  году, начиная с которого они переходят  на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в налоговый орган подают заявление. В этом заявлении обязательно  указывается доля произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, как это сделало предприятие СХПК «Ягодный».

Кооператив  СХПК «Ягодный» на совете директоров решили перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, для этого они с 20 октября по 20 декабря 2003 года подали заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Для вновь  созданных организаций такое  заявление представляется в пятидневный  срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организации считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем календарном году с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода вернуться на иные режимы налогообложения.

Если  по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации, произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной  переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг составила менее 70%, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода. Данный налогоплательщик должен за весь отчетный (налоговый)  период произвести перерасчет обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество. При этом налоговым законодательством установлено, что такие налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам. Тем не менее, они обязаны подать в налоговый орган заявление о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налога, вправе перейти на иной режим  налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим. Возвратится  на уплату, они могут не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату налога.

Факт  регистрации подтверждается выдачей  лицу, уплачивающему страховые взносы за себя. Уведомления о регистрации  в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

После подачи заявления  о переходе на систему  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог) СХПК «Ягодный» получает уведомление о возможности перейти на уплату ЕСХН, выданное инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области.

3.2 Объект налогообложения

Объектом  налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов установлен Налоговым кодексом.

Для плательщиков ЕСХН при определении объекта  налогообложения должны учитываться:

• доходы от реализации:

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются:

- доходы  в том отчетном (налоговом) периоде,  в котором они имели место,  независимо от фактического поступления  денежных средств, иного имущества  (работ, услуг) и (или) имущественных  прав (метод начисления).

- по доходам,  относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам  с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в  случае, если условиями заключенных  договоров не предусмотрена поэтапная  сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Для доходов  от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав),независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Для внереализационных  доходов датой получения дохода признается:

1) дата  подписания сторонами акта приема-передачи  имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов:

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

по иным аналогичным доходам;

2) дата  поступления денежных средств  на расчетный счет (в кассу)  налогоплательщика - для доходов:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

в виде безвозмездно полученных денежных средств;

в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;

в виде иных аналогичных доходов;

3) дата  осуществления расчетов в соответствии  с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

от сдачи  имущества в аренду;

в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование  объектами интеллектуальной собственности;

в виде иных аналогичных доходов;

4) дата  признания должником либо дата  вступления в законную силу  решения суда - по доходам в  виде штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

5) последний  день отчетного (налогового) периода  - по доходам:

в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;

в виде распределенного  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе дохода;

по доходам  от доверительного управления имуществом;

по иным аналогичным доходам;

6) дата  выявления дохода (получения и  (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

7) дата  перехода права собственности  на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

8) дата  составления акта ликвидации  амортизируемого имущества, оформленного  в соответствии с требованиями  бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;