Учет финансовых результатов деятельности ООО «Сельхозпроект»

Ведомость № 64 АПК – реестр документов по прочим доходам и расходам товарно-материальных ценностей, работ и услуг.

Ведомость № 65 АПК учета прочих доходов и расходов.

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» строится с таким расчетом, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.

На счетах 90, 91, 99, 84 учитывают финансовые результаты деятельности за отчетный и предшествующие годы.

Для учета операций по финансовым результатам деятельности в регистрах бухгалтерского учета на предприятии используется журнал-ордер №15 и ведомости №76-АПК и 77-АПК аналитического учета. [8]

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведут в ведомости № 76-АПК. Ведомость открывают на один год. В ней по каждой позиции аналитического учета счета 99 выделяют предусмотренные действующей системой учета и отчетности данные. Итоговые данные ведомости используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Суммы кредитовых оборотов за каждый месяц должны соответствовать итогу кредитового оборота счета 99 в разделе 1 журнала-ордера № 15-АПК.

Аналитический учет по счету 84 ведут в ведомости № 77-АПК. Ведомость открывают на календарный год. В ней по итогам года записывают сумму перечисляемой со счета 99 нераспределенной прибыли, приводятся данные по аналитическим позициям по дебету и кредиту счета 84. [8]

Теперь рассмотрим синтетические и аналитические счета на примере ООО «Сельхозпроект» за 2008 и 2009 годы (Приложение 1,2).

При реализации продукции животноводства и растениеводства формируются проводки за 2008 год (таблица 11,12,13,14) и за 2009 год (таблица 15, 16, 17, 18) на основании первичных документов.

Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.

 

 

 

Таблица 11. Оборотно-сальдовая ведомость за 2008 год

Субконто	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
90.01			33 051 000,00	33 051 000,30
90.01.1			33 051 000,00	33 051 000,30
			33 051 000,00
Зерновые зернобобовые				3 944 716,49
Соя				1 500 000,00
Картофель				2 444 716,49
Сахарная свекла				4 811 641,57
Подсолнечник товарный				4 217 652,71
Продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде				808 023,95
Скот в живой массе				5 874 350,68
Производство молока				8 850 931,70
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде				588 181,70
Прочая продукция животноводства				10 784,71
90.02			31 049 000,00	31 049 000,00
				31 049 000,00
90.02.1			31 049 000,00	31 049 000,00
Зерновые зернобобовые			3628178,14
Соя			1396033,59
Картофель			2232144,55
Сахарная свекла			4 484 122,66
Подсолнечник товарный			4 000 642,22
Продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде			751 098,73
Скот в живой массе			5 571 387, 55
Производство молока			8 482 364,64
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде			496 233,44
Прочая продукция животноводства			6 794,48
90.03			3 004 636,35	3 004 636,35
				3 004 636,35
Зерновые зернобобовые			358 610,59
Соя			136 363,64
Картофель			222 246,95
Сахарная свекла			437 421,96
Подсолнечник товарный			383 422,97

Продолжение таблицы 11

1	2	3	4	5	6	7
Продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде			73 456,72
Скот в живой массе			534 031,88
Производство молока			804 630,15
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде			53 471,06
Прочая продукция животноводства			980,43
90.09			367 000,00	367 000,00
			367 000,00	367 000,00
Итого			67 471 636,35	67 471 636,35

 

На субсчете 90.01 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. Счет 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД». На субсчете 90.02 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90.01 «Выручка» признана выручка. Счет 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД». На субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). Субсчет 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Теперь рассмотрим проводки на основании первичных документов. Перечень хозяйственных операций по счету 90.01.1 за 2008 год рассмотрен в таблице 12.

Таблица 12. Перечень хозяйственных операций по счету 90.01.1

Дата	Документ	Операция	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
Сальдо на начало			0,00		0,00
17.12.2008	Реализация товаров и услуг СХП00000068 от 17.12.2008 16:00:06	Реализация товаров Клири-Хол ООО Договор поставки с/х продукции б/н от	62.01		90.01.1	1456374,70	К 1456374,70

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6	7	8
		16.12.2008 г. Подсолнеч-ник товарный 10% Кол-во В валюте:		0,000 0,00		0,000 0,00
21.12.2008	Реализация товаров и услуг СХП00000072 от 21.12.2008 11:28:29	Реализация товаров Клири-Хол ООО Договор поставки с/х продукции б/н от 16.12.2008 г. Подсолнеч-ник товарный 10% Кол-во В валюте:	62.01	0,000 0,00	90.01.1	2761278,01                       0,000 0,00	К 4217652,71
Обороты за период				0,00		4217652,71
Сальдо на конец				0,00		0,00

 

Произведена отгрузка подсолнечника организации ООО «Клири-Хол» 17.12.2008 на сумму 1 456 374,70 руб., а 21.12.2008 на сумму 2 761 278,01 руб.

Перечень хозяйственных операций по счету 90.02.1 за 2008 год рассмотрен в таблице 13.

Таблица 13. Перечень хозяйственных операций по счету 90.02.1

Дата	Документ	Операция	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
Сальдо на начало				0,00		0,00
17.12.2008	Реализация товаров и услуг СХП00000068 от 17.12.2008 16:00:06	Реализация товаров Подсолнечник товарный Зерноток (Миллер Т.Г.) Кол-во В валюте:	90.02.1	1275820,00                0,000 0,00	43.03	255 164,000 0,00	Д 1275820,00           0,000
21.12.2008	Реализация товаров и услуг СХП00000072 от 21.12.2008 11:28:29	Реализация товаров Подсолнечник товарный Зерноток (Миллер Т.Г.) Кол-во В валюте:	90.02.1	754 680,00           0,000 0,00	43.03	150936,000 0,00	Д 2030500,00           0,000

Продолжение таблицы 13

1	2	3	4	5	6	7	8
31.12.2008	Закрытие периода СХПСХП00004 от 31.12.2008 23:59:59	Закрытие 20 счета Подсолнечник товарный <...> Кол-во В валюте:	90.02.1	1 970 142,22            0,000 0,00	43.03	0,000 0,00	Д 4 000 642,22         0,000
Обороты за период				4 000 642,22		0,00

 

Списана себестоимость реализованного подсолнечника в соответствии с отгруженными партиями 17.12.2008 на сумму 1 275 820,00 руб., а 21.12.2008 на сумму 754 680 руб. 31.12.2008 года после закрытия счета 20 сделана дополнительная проводка на сумму, превышающую фактические затраты над плановыми, т.е. плановая себестоимость реализованного подсолнечника доведена до фактической.

Перечень хозяйственных операций по счету 90.03 за 2008 год рассмотрен в таблице 14.

Начислен НДС к уплате в бюджет по реализации подсолнечника 17.12.2008 на сумму 132 397,70 руб., а 21.12.2008 на сумму 251 025,27 руб.

Таблица 14. Перечень хозяйственных операций по счету 90.03

Дата	Документ	Операция	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало				0,00		0,00
17.12.2008	Реализация товаров и услуг СХП00000068 от 17.12.2008 16:00:06	Реализация товаров Подсолнечник товарный 10% Налог (взносы): начислено / уплачено Кол-во В валюте:	90.03	132 397,70             0,000 0,00	68.02	0,000 0,00	Д 132 397,70             0,000
21.12.2008	Реализация товаров и услуг СХП00000072 от 21.12.2008 11:28:29	Реализация товаров Подсолнечник товарный 10% Налог (взносы): начислено / уплачено Кол-во В валюте:	90.03	251 025,27                  0,000 0,00	68.02	0,000 0,00	Д 383 422,97             0,000
Обороты за период				383 422,97		0,00
Сальдо на конец				0,00		0,00