Учет доходов и расходов предприятия

Таблица 2.3. Основные показатели деятельности ООО «СуперСтрой-Уфа» в период 2006-2008 гг.

Наименование показателя	Анализируемый период, г.			2009 г. к, %
	2007	2008	2009	2007	2008
Выручка от реализации, тыс.руб.	1951882	2713015	2978772	+52,61	+9,80
Себестоимость, тыс.руб.	1030253	1607231	1789100	+73,66	+11,32
Прибыль от продаж, тыс.руб.	913476	1097475	1181420	+29,33	+7,65
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	220089	161533	193596	-12,04	+19,85
Чистая прибыль, убыток, тыс.руб.	696948	511523	613052	-12,04	+19,85
Численность работников, чел.	25	25	25	-	-
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	9120	7922	6735	-26,15	-14,98

Рис. 1. Изменение выручки по годам

Рис. 2. Изменение себестоимости по годам

Рис. 3. Динамика чистой прибыли по годам

Судя по рисункам 2, 3 и 4 можно сделать вывод, что выручка и себестоимость и чистая прибыль организации с каждым годом увеличивается, это говорит о том, что руководитель данной фирмы выбрал правильную тактику управления своей организацией, правильную организационную структуру управления и квалифицированный персонал. Кризис ни как не повлиял на финансовое состояние данной организации.

2.2. Документальное оформление учета  доходов и расходов

Ведением  бухгалтерского и налогового учета  на ООО «Конвит» занимается финансовая служба предприятия.

Структура финансовой службы ООО «Конвит» представлена схематично на рис.2.6. Как видно из схемы, на предприятии действует довольно развитая для не большого предприятия бухгалтерия, которую представляет финансовая служба, во главе которой находится финансовый директор.

Руководство финансовой службой предприятия  осуществляет финансовый директор, он же заместитель директора по финансовым вопросам. В непосредственном подчинении финансового директора находится  главный бухгалтер предприятия.

Требования  и распоряжения финансового директора  или главного бухгалтера по вопросам финансовых операций организации, соблюдения правил ведения учета, документального  оформления хозяйственных операций и представления в бухгалтерию  для учета необходимых документов и сведений, являются обязательными  для всех структурных подразделений  и работников организации.

 

Рис.2.6. Структура  финансовой службы ООО «Конвит »

Все хозяйственные  операции оформляются оправдательными  документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский и налоговый учет. Учетная информация обрабатывается автоматизировано с использованием программного комплекса «1С: Предприятие 7.7».

Все виды оперативного учета, контроль финансовой деятельности и вверенного имущества  обеспечивают руководители структурных  подразделений организации в  установленном порядке.

Бухгалтерский учет ООО «Конвит» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете», действующим в настоящее время в редакции ФЗ № 183-ФЗ от 03.11.2006 г. Налоговый учет в организации ведется в соответствии с Налоговым кодексом РФ часть первая и вторая.

Каждый  работник финансового отдела имеет  свои права и обязанности. Перечень прав и обязанностей работников финансовой службы предприятия представлен  в табл.2.4.

Таблица 2.4. Права и обязанности работников финансовой службы

Фамилия, имя, отчество бухгалтерского персонала	Занимаемая должность	Круг обязанностей	Права	Образование
Дроздова Ирина Игоревна	Главный бухгалтер	1) руководство учетной деятельностью; 2) правильная постановка  учета, его достоверность и  оперативность; 3) проверка правильности  и своевременности учета движения  всех средств; 4) ведение налогового  учета и подготовка отчетности; 5) списание недостач; 6) учет доходов, финансовых  результатов и т.д.	1) подписывать документы; 2) давать указания работникам  финансовой службы других подразделений  предприятия; 3) требовать предоставления  в бухгалтерию первичной документации; 4) требовать четкого исполнения  должностных обязанностей.	Высшее экономическое
Мухаметшина Светлана Мударисовна	Бухгалтер-кассир	1) ведение всех кассовых операций; 2) прием, выдача, хранение  денежных средств и ценных  бумаг.	1) имеет право подписывать кассовые  документы; 2) требовать правильного  оформления кассовых документов  от ответственных лиц.	Высшее юридическое
Яникеева Анна Владимировна	Экономист	1) определение потребности в кредитных  средствах; 2) разработка финансовых  планов по займам и кредитам; 3) ведение расчетного  счета; 4) факторинг; 5) контроль за нормами  издержек обращения.	1) требовать предоставление договорной  первичной и иной документации; 2) подписывать по доверенности  финансовые документы, входящие  в компетенцию.	Высшее экономическое

 

Учет  доходов и расходов на ООО «Конвит» осуществляется в соответствии с учетной политикой на 2009 г., которая представлена в приложении Л настоящей работы.

Учетной политикой установлены следующие  основные положения ведения учета  доходов и расходов:

1) амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяются линейным способом.

2) по  завершении работ по достройке,  дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

3) порядок  списания расходов на продажу  следующий: расходы на продажу,  собранные в течение отчетного  периода на счете 44 подлежат  списанию в дебет счета 90 «Продажи»  полностью.

4) распределению  подлежат только расходы на  транспортировку.

5) распределение  расходов на продажу осуществляется  ежемесячно.

6) расходы,  произведенные в отчетном периоде,  но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражаются как  расходы будущих периодов.

7) предприятие  не создает резервы, включая  расходы в издержки обращения  в том отчетном периоде, в  котором произведены.

8) дополнительные  расходы, связанные с получением  и обслуживанием займов, включаются  в прочие расходы в том отчетном  периоде, в котором они были  произведены.

9) установлены  единые нормы командировочных  расходов для всех работников  предприятия. В течение отчетного  года нормы командировочных расходов  могут быть изменены особым  распоряжением руководителя предприятия.

10) ежегодно  утверждается годовая смета представительских  расходов.

11) выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е по отгрузке продукции и перехода права собственности.

12) при  длительном цикле производства  продукции (работы, услуги) выручка  признается по завершению выполнения  работы, оказания услуги, изготовления  продукции в целом.

13) по  работам (услугам) долгосрочного  характера выручка признается  по мере полного завершения  выполнения работ, оказания услуг.

14) учет транспортных и иных расходов по приобретению товаров производится непосредственно на счете 41 «Товары». В случаях, когда предприятие выступает в роли агента по организации перевозки для покупателя, учет таких транспортных и иных расходов в интересах комитента производится с применением счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в порядке, предусмотренном для учета таких операций у агента.

15) списание  расходов по выполненной научно-исследовательской,  опытно-конструкторской, технологической работе производится линейным способом, либо способом списания расходов пропорционально объему продукции по каждой конкретной работе согласно отдельному распоряжению (приказу).

Открытые на ООО «Конвит» счета и субсчета для ведения бухгалтерского учета представлены в приложении М.

2.3. Бухгалтерский учет доходов  и расходов

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В ООО «Конвит» на счете 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие расходы (издержки обращения):

- на оплату труда;

- на аренду;

- на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

- по хранению и подработке  товаров;

- на рекламу;

- на представительские  расходы;

- другие аналогичные по  назначению расходы.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы  произведенных предприятием расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы, согласно учетной политике предприятия, списываются полностью в дебет  счета 90 «Продажи».

Расходы на транспортировку (между проданным товаром и  остатком товара на конец каждого  месяца) подлежат распределению и  учитываются на счете 41 «Товары». Все  остальные расходы, связанные с  продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость  проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам  и статьям расходов.

Рассмотрим  особенности учета расходов на оплату труда.

Заработная  плата работников ООО «Конвит» является расходом по обычным видам деятельности. Начисление заработной платы отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты по оплате труда».

Например, сотруднику ООО «Конвит» за сентябрь 2008 г. начислена заработная плата в размере 22720 руб.

Сумма заработной платы является объектом налогообложения по ЕСН. Соответственно, на нее также начисляются страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование.

Сумма заработной платы учитывается  в составе расходов на оплату труда, которые признаются ежемесячно. Суммы  начисленных ЕСН и страховых  взносов учитываются в составе  прочих расходов, связанных с реализацией  продукции.

Заработная плата работника  является его доходом, подлежащим обложению  НДФЛ, исчисление которого производится заместителем главного бухгалтера по ставке 13% в момент выплаты дохода работнику.

Сведем все произведенные  проводки при начислении заработной платы сотруднику ССС «Конвит» в табл. 2.5.

 

Таблица 2.5. Основные проводки при начислении заработной платы

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена заработная плата   работнику	44	70	22 720	Расчетно- платежная   ведомость
Начислен ЕСН на сумму   заработной платы   (22 720 x 26%)	44	69.1,69.2.1,69.3.1,69.3.2	5 907,2	Бухгалтерская справка-расчет
Сумма авансового платежа по  ЕСН, подлежащая уплате в   федеральный бюджет,   уменьшена на сумму   авансового платежа по   страховым взносам на   обязательное пенсионное   страхование (22 720 x 14%)	69.2.1	69.2.2, 69.2.3	3 180,8	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы дохода  работника (22 720 x 13%)	70	68.1	2 954	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата   работнику (22 720 - 2954)	70	50	19 766	Расчетно- платежная   ведомость

В табл.2.5 используются следующие субсчета:

К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»:

69.1 - «ЕСН в части, зачисляемой  в ФСС РФ»;

69.2.1 - «ЕСН в части, зачисляемой  в федеральный бюджет»;

69.2.2 - «Страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование  на финансирование страховой  части трудовой пенсии»;

69.2.3 - «Страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование  на финансирование накопительной  части трудовой пенсии»;