Учет денежных средств

 

Таблица 8 - Программа  внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в СПК «Разлив»

№№ пп	Вопросы проверки	Сроки проведения		Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в  хозяйстве
1.1.	Проверка помещения  кассы, прочность закрепления решеток  на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно		кассир
1.2.	Проверка состояния  предупредительной сигнализации и  средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно		гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием  сейфа и помещения кассы	ежедневно		гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные  подразделения	в день получения денег		гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация)	ежемесячно		гл. бухгалтер,
	денег и ценных бумаг			ревиз. комиссия
2.2.	Проверка полноты и  своевременности оприходования  в кассу наличных денег:	ежемесячно		гл. бухгалтер
	а) полученных из банка  б) за реализованную продукцию, услуги и работы	по плану работы систематически;		ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств  на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану		гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно		гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении  кассовых операций.	систематически		гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия
3.	Контроль за использованием денежных средств.
3.1.	Проверка использования  полученных из банка наличных денег  по целевому назначению	ежедневно, по плану		гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия
3.2.	Проверка своевременности  и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств  подотчетными лицами	систематически по плану	бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности  выписок банка, наличие первичных  документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам.гл. бухгалтера
3.5.	Проверка состояния  расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.	Проверка состояния  учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия

 

Как недостаток в организации  бухгалтерского учёта дебиторской  задолженности на предприятии можно  отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

СПК «Разлив» рекомендуется  создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва  в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаем целесообразным СПК «Разлив» предусмотреть в  учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.

Преимущество будет  заключаться в том, что:

1. Для начисления налога  на прибыль можно использовать  данные бухгалтерского учёта,  не корректируя их;

2. Уменьшится количество  разниц между бухгалтерским и  налоговым учетом, что во многом  облегчит учет данного участка. 

При недостаточности  собственных источников в денежной форме предприятие вынуждено  «не целевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению его финансово-экономического состояния.

Поэтому, чтобы вырученные средства за реализованную продукцию (работы, услуги) использовались по целевому назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов. В результате в сводной плановой калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям сырья, материалов, топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки.

Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся  дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).

Отсюда следует: для  того чтобы не было путаницы, что  оплачивать в первую очередь —  сырье и материалы, заработную плату  или налоги, — необходимо строго придерживаться принятой структуры  сводной калькуляции и не допускать использования одних источников в ущерб другим.

Такое представление  механизма образования и использования  сначала заемных, а затем собственных  денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в денежной форме.

При таком подходе на основе сводной калькуляции создается и сводный баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих денежных средств в увязке с временным графиком и установленными ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами, банками и акционерами как по сумме обязательств, так и по срокам их исполнения.

В результате в одном  и том же балансе движения денежных средств одновременно сочетаются:

• поступления денежных средств от покупателей продукции (работ, услуг) как по суммам, так и по срокам;
• расходования денежных средств по оплате продукции (работ, услуг) сторонних организаций в соответствии с установленными сроками и суммами;
• платежный график по расчетам с рабочими и служащим;
• платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;
• платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с  плановой калькуляцией и составление  баланса движения денежных средств  дают все основания для организации  и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

Изучение организации  системы внутреннего контроля СПК  «Разлив» позволяет оценить её эффективность  как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи отсутствия предъявления претензий.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета денежных средств в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

 

Выводы и предложения

 

В данной работе была рассмотрена  организация учёта денежных средств  в СПК «Разлив».

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

На основании проведённых  исследований можно сделать вывод о том, что организация нормально функционирует, сохраняет свои позиции на рынке, своевременно исполняет обязательства перед поставщиками и покупателями, бюджетными и внебюджетными организациями.

В целом учёт денежных средств и вообще ведение бухгалтерского учёта ведется в соответствии с законодательством. Однако, в организации  имеется ряд недостатков по ведению  учета денежных средств:

- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- нарушается график  документооборота;

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

С целью устранения этих недостатков можно предложить следующие мероприятия:

1. Усилить контроль  по срокам предоставления отчетов  кассира главному бухгалтеру.

2. Рекомендуется проводить  внезапную инвентаризацию кассы  и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

3. Необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

4. Повысить уровень  ответственности кассиров за  нарушение порядка ведения кассовых  операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Для совершенствования  учета денежных средств в СПК  «Разлив» можно предложить следующее:

1. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

2. СПК «Разлив» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам.

3. Составлять плановую  калькуляцию затрат на весь  планируемый портфель заказов  и баланс движения денежных  средств. В результате в сводной  плановой калькуляции каждая  статья получает не только  стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям сырья, материалов, топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки. Это позволит использовать все денежные средства по целевому назначению.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета денежных средств в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению состояния предприятия.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996.
2. Закон РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно-сти предприятия и инструкция по его применению. Утв. приказом Мини-стерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94-н. Екатеринбург, 2000. с. 110.
4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 256 с.
5. Глушков Е.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.-издательство «Кнорус-Экор-книга»,2006.-611 с.
6. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации// Главный бухгалтер.- 2008.- № 2.- с.17-18
7. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту- 6-е издание, испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 488 с.
8. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: учеб пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 368 с.
9. Лытнева Н.А. Учет движения денежных средств в организации// Бухгалтерский учет.- 2008.- № 2.- с.34-39
10. Подольский В.И. Регистры бухгалтерского учета в российской системе учета// Бухгалтерский учет.- 2006.- № 10.- с.5-9
11. Радионов А.В., Радионов Р.А. Управление запасами и оборотными средствами в условиях рыночной экономики// Управление финансами предприятия.- 2007.- № 5.- с.66-76
12. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2008.