Учет денежных средств

 

 

3.3 Учет денежных средств  на расчетном счете

 

Безналичные расчеты  за поставленную продукцию (товары), выполненные  работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета СПК «Разлив» предоставило следующие документы:

1. Заявление установленного  образца на открытие счета.

2. Учредительные документы  с учетом организационно правовой формы юридического лица.

3. Свидетельство о  государственной регистрации юридического  лица по форме № Р51001.

4. Карточка с образцами  подписей и оттиска печати, оформленная  нотариально или банком.

5. Свидетельство о  постановке на учет в налоговом  органе.

6. Документы, подтверждающие  избрание или назначение на  должность лиц, указанных в  карточке, и их полномочия по  распоряжению счетом.

7. Копии документов, удостоверяющих  личность лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

8. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (подлинник, либо её копия, заверенная нотариально или уполномоченным органом).

На основании всех сданных документов с АКБ «Курганпромбанк» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете СПК «Разлив».

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению  Центрального банка РФ о безналичных  расчетах в Российской Федерации.

Платежи с расчетного счета производятся на основании  распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете СПК «Разлив» использует следующие расчетные  документы: платежное поручение (приложение 6), платежное требование, объявление на взнос наличными (приложение 7), чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного  платежа, его номер, дата выписки.

- вид платежа;

- наименование плательщика,  номер его счета, ИНН;

- наименование и место  нахождения банка плательщика  (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа  с выделением отдельной строки  налога, подлежащего уплате, либо  с указанием того, что налог  не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение СПК «Разлив» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных  средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по  ним;

- перечисление денежных  средств в других целях, предусмотренных  законодательством или договорами.

Платежные поручения на СПК «Разлив» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» СПК «Разлив» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется  объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для учета движения средств в бухгалтерии СПК «Разлив» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления  и расходование денежных средств  с расчетного счета СПК «Разлив», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном  счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

В таблице 7 приведены  основные корреспонденции по банковским операциям СПК «Разлив», выписанные из предоставляемых выписок банка в октябре 2009 года.

 

 

 

Таблица 7 - Схема записей  хозяйственных операций по счету 51 «Расчетные счета» за октябрь 2009 года.

Дебет                                                       Кредит

Кор. счет	Содержание операции	Сумма, р.	Кор. счет	Содержание операции	Сумма, р.
	Сальдо на 01.10.2009 г.	269314,65
51	Сдача наличных денег  в банк	67500	50	Поступление денег в  кассу	160500
60	Возврат за неполученную продукцию	55121,5	60	Оплата поставщику	91526,51
62	Поступления от покупателей	148485,24	66	Оплата по кредиту	33880,29
66	Получен кредит	55000	68	Уплачен НДФЛ	33508,46
76	Возврат по платежному документу	291,98	69	Уплачен ЕСН	10209,28
			91	Начислены пени	141201,17
	Оборот по дебету	326398,72		Оборот по кредиту	470825,71
	Сальдо на 01.11.2009 г.	124887,66

 

Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет»  являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном  счете в СПК «Разлив» является журнал - ордер по счету 51 «Расчетные счета», анализ счета 51 «Расчетные счета» (приложение 8). Журнал - ордер служит для отражения дебетовых и кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов.

На расчетном счете  скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

 

 

3.4 Учет денежных средств на специальных счетах

 

На специальный счет СПК «Разлив» поступают платежные  инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом. Так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у СПК «Разлив» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

СПК «Разлив» имеет чековую  книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжке, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в СПК «Разлив». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Оплата по выданным чекам  производится через обслуживающий  банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

За октябрь 2009 года операций по счету 55 «Специальные счета в банках» не было.

 

4 Совершенствование  учета денежных средств

 

В целях повышения  эффективности использования денежных средств в условиях рыночных отношений  организации СПК «Разлив» необходимо выполнить следующие основные задачи:

- необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- немаловажным является  оперативный, повседневный контроль  за сохранностью наличных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в СПК  «Разлив» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- нарушается график  документооборота;

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль  по срокам предоставления отчетов  кассира главному бухгалтеру.

2. Рекомендуется проводить  внезапную инвентаризацию кассы  и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

3. Необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

4. Повысить уровень  ответственности кассиров за  нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Большое количество операций на исследуемом предприятии осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим  наиболее хорошо организованный и действенный  контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве  можно применить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе  рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Следует отметить, что  исключение выявленных замечаний и  применение рекомендаций позволит значительно  улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.