Учет денежных средств

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте  предприятие использует счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютный счет» в ОАО «Швейная фирма «Заря» открыты  следующие субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счет в долларах»;

52-2 «Текущий валютный счет в долларах»;

52-3 «Транзитный валютный счет в ЕВРО»;

52-4 «Текущий валютный счет в ЕВРО»

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счетов 52-2 «Текущий валютный счет в долларах» и 52-4 «Текущий валютный счет в ЕВРО»:

1)     перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2)     иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

Операции по кредиту счета 52-1 «Транзитные валютные счета» осуществляются в следующих случаях:

1)     при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили;

2)     при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения;

3)     при обязательной продаже части валютной выручки, также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи;

4)     при переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.

Текущий валютный счет открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счетов 52-2 «Текущий валютный счет в долларах» и 52-4 «Текущий валютный счет в ЕВРО» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счетов 52-2 «Текущий валютный счет в долларах» и 52-4 «Текущий валютный счет в ЕВРО» валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счетов 52-2 «Текущий валютный счет в долларах» и 52-4 «Текущий валютный счет в ЕВРО», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального Банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

Организации независимо от форм собственности осуществляют обязательную продажу 75 % валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке. Указанная продажа осуществляется исключительно на так называемых единых торговых сессиях межбанковских валютных бирж.

Обязательная продажа валюты осуществляется  с транзитного валютного счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Обязательная продажа средств в иностранной валюте в Валютный резерв Банка России производится по курсу рубля Центрального банка РФ, действовавшему на день продажи валюты.

По операциям обязательной продажи части валютной выручки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

-                            на общую сумму валютной выручки:

Дебет счета 52-1 «Транзитный валютный счет в долларах» или 52-3 «Транзитный валютный счет в ЕВРО»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

-                            на стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже:

Дебет счета 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 52-1 «Транзитный валютный счет в долларах» или 52-3 «Транзитный валютный счет в ЕВРО».

-                            на рублевой эквивалент проданной валюты:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

-                            на часть проданной валютной выручки:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 57 «Переводы в пути».

               - на часть выручки, зачисленной на текущий счет:

Дебет счета 52-2 «Текущий валютный счет в долларах» или 52-4 «Текущий валютный счет в ЕВРО»

Кредит счета 52-1 «Транзитный валютный счет в долларах» или 52-3 «Транзитный валютный счет в ЕВРО».

               -начислено комиссионное вознаграждение банку:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» или счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

-                            уплачено комиссионное вознаграждение банку:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

-                            списание прибыли от продажи валюты:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

-                            списание убытка от продажи валюты:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно ПБУ 3/2000 стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, необходимо пересчитывать в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а затем – переоценивать по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете курсовые разницы отражаются в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена отчетность:

-                            отражены отрицательные курсовые разницы:

дебет счета 91-2 «Прочие расходы»

кредит счетов 52 «Валютный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»и пр.

-                            отражены положительные курсовые разницы:

дебет счетов 52 «Валютный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»и пр.

кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

Порядок отражения операций на валютном счете такой же, как на расчетном счете. Основным документом на перечисление денег с валютного счета является заявление. О всех совершенных операциях банк сообщает предприятию в выписке с валютного счета. Выписка представляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент – это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Синтетический учет операций по валютному счету в ОАО «Швейная фирма «Заря» ведется в журнале – ордере №2, где отражаются обороты по кредиту счета 52, и в ведомости №2, где записываются дебетовые обороты. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки с валютных счетов.

            Заключение

В соответствии с заданной целью курсовой работы рассмотрены особенности учета денежных средств предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Швейная фирма «Заря», занимающаяся предоставлением швейных услуг на отечественном рынке. Кроме того, с 1996 года предприятие занимается выпуском швейной продукции из давальческого сырья по иностранным заказам, в частности для Германии.

В курсовой работе освещена организационно – экономическая характеристика предприятия, в которой наглядно показана структура предприятия и основные показатели его деятельности. В результате выяснилось, что в 2008 году финансовое положение ОАО «Швейная фирма «Заря» ухудшилось, так как был получен убыток от основной деятельности,  возросла зависимость от заемных источников.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами.

Согласно Положению № 2-П от 12.04.2001 расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, а также с прочими дебиторами и кредиторами осуществляются  в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Основными видами расчетов являются: расчеты платежными поручениями, чеками, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, а также расчеты по аккредитиву. ОАО «Швейная фирма «Заря» использует в качестве формы расчетов расчеты платежными поручениями.

Предприятие имеет расчетный счет, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата  поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.д.

Для расчетов по иностранным заказам предприятие имеет текущий и транзитный валютные счета, на которых сосредоточена выручка в иностранной валюте, поступившая от иностранных заказчиков по договору на переработку давальческого сырья.

Для  приема, хранения и расходования наличных денег ОАО «Швейная фирма «Заря» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Для усиления контроля денежной наличности целесообразно проводить ежемесячно внезапную ревизию кассы в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций.

На предприятии внедрена компьютерная программа «Комплексный бухгалтерский учет». Это значительно облегчает работу бухгалтерии и сводит к минимуму выписку первичных документов.

Для того чтобы более рационально построить систему денежных потоков, необходимо внедрить систему планирования денежных поступлений и расходов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

               СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 1. – М.: Омега – Л, 2008. – 665с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 частях: по состоянию на 05.10.09. – М.: Омега – Л, 2009. – 560 с.

3. Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов / предисловие и составление Бакаева А.С. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. – 400 с.

4. Закон Российской Федерации. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993. – № 5215 – 1. // Регламент. – 2007. – №12. – С. 11.

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 25 ноября 1996 г. №129 – ФЗ // Экономика и жизнь. – 1996. – №48. – С. 18.

6. Указ ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843 – У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». //  Вестник Банка России. – 2007. – №56 – С. 13.

7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами: письмо Центрального банка Российской Федерации  от 14 ноября 2001 г. №1050 – У // Экономика и жизнь. – 2001. – №48. – С. 12. – (Бухгалтерское приложение)