Учет денежных средств

       В состав производственных подразделений фирмы «Заря» входят подготовительно-раскройный, швейный и экспериментальный участки, а также служба качества и техническая служба. Эти подразделения занимаются основным видом деятельности. Кроме того, в предприятии имеются вспомогательные и обслуживающие участки. К ним относятся транспортно-ремонтный участок, служба охраны и ремонтно-хозяйственная служба. Работа в подразделениях организована по бригадам и сменам.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание Акционеров. Общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров. Единоличным исполнительным органом является генеральный директор. Генеральный директор избирается Советом директоров Общества сроком на 5 лет. Он решает все вопросы текущей деятельности Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания Акционеров и Совета директоров; определяет организационную структуру ОАО; утверждает штатное расписание; распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Уставом.

Заместители генерального директора возглавляют направления работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым генеральным директором.

Бухгалтерский учет в ОАО «Швейная фирма «Заря» организован в соответствии с основными нормативными документами по ведению бухгалтерского учета на предприятии. К ним относятся федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129–ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) и другие документы. На предприятии действует учетная политика, разработанная предприятием для решения поставленных перед учетом задач.

В соответствии с учетной политикой ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия через неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками фирмы, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся ее самостоятельным структурным подразделением.(Приложение 2).

Руководитель организации учреждает бухгалтерскую службу, как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В штате бухгалтерии ОАО «Швейная фирма «Заря» состоят: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер-кассир, бухгалтер по ведению затратных счетов, бухгалтер по учету реализации продукции, бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и бухгалтер по учету материалов. 

Для ведения текущего бухгалтерского учета хозяйственных операций на фирме используется комплексная компьютерная программа 1С: «Предприятия 8.0». Учет ведется на компьютере с полной обработкой всех первичных документов и выдачей на печать при необходимости отпускных счетов, оборотных ведомостей и других регистров. Таким образом, формами бухгалтерского учета на предприятии являются автоматизированная и журнально-ордерная формы.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Важными показателями, характеризующими экономические условия деятельности предприятия, являются стоимость товарной продукции, выручка от продаж, себестоимость реализованной продукции. Из таблицы видно, что за 3 года наблюдается рост всех этих показателей, однако темпы роста с каждым годом снижаются. Так, в 2007 году темп роста товарной продукции составил 121,4 %, в 2008 году он снизился до 108,14 %. Темп роста выручки от продаж составил в 2008 году 108,55 %. Рост объемов производства вызван, прежде всего, ростом себестоимости.

Рост затрат на оплату труда, арендной платы, резкое удорожание коммунальных и прочих услуг и многие другие факторы привели к увеличению себестоимости продукции. В 2007 г. себестоимость проданной продукции увеличилась на 122,11 % по сравнению с предыдущим годом и составила 13562 тыс. рублей, что составило 118,15 % от значения предыдущего года.

Рост себестоимости оказал влияние на финансовый результат. Прибыль от продаж в 2007 г. сократилась на 81,61 % по сравнению с предыдущим периодом, а к концу отчетного года убыток от продаж составил 1243 тыс. рублей. На снижение чистой прибыли также влияет рост операционных и внереализационных расходов. Таким образом, убыток отчетного года составил 1415 тыс. рублей.

                               3.  Учет кассовых операций

      3.1.Документальное оформление поступления и расхода наличных денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (Приложение  3).

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством Экономики РФ.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером  - ф.№ КО-1 (Приложение 4). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и с приложением оправдательных документов передается в кассу. Кассовые ордера оформляются в одном экземпляре и принимаются к исполнению в день их составления.

К приходному кассовому ордеру оформляется квитанция о приеме денег, которая передается лицу, внесшему деньги в кассу. Если приходный кассовый ордер оформляет поступление наличных, полученных в банке, квитанция о приеме денег прилагается к выписке банка по расчетному счету, с которого получены денежные средства.

Какие либо исправления в приходных кассовых ордерах не допускаются. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 5) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордеpa  после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы – "Получено", расходные – "Оплачено" с указанием числа, месяца, года.

Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств и проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег (КО-5). Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: