Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 17:25, курсовая работа
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Введение 3
1. Учёт денежных средств в кассе, денежных документов и переводов в пути. 5
1.1 Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками 5
1.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег 7
1.3 Отражение на счетах кассовых операций 9
2. Учёт денежных средств на расчётных и специализированных счетах в банках 13
2.1 Учет операций по расчетному счету 13
2.2 Установленные законодательством РФ формы расчета 14
2.3 Отражение операций на расчётных и специальных счётах 17
2.4 Расчёты пластиковыми карточками 19
3. Особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счёту 22
3.1 Сущность кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету, курсовые разницы 22
3.2 Учёт кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету 24
Практическая часть 31
Бухгалтерский баланс 43
Заключение 44
Список использованной литературы 46
Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому счету служат выписки банка (с приложенными к ним расчетно-денежными документами). Если обнаруживаются ошибки в зачислении или списании сумм при проверке выписок банка, их отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
К синтетическому счету 52 «Валютные счета» открывают отдельные субсчета: «Валютные счета внутри страны», «Валютные счета за рубежом» и т. д.
«Валютные счета внутри страны» и «Валютные счета за рубежом» - это текущие счета организации, которые используются для хранения и использования средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.
Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная и необязательная (свободная) продажа иностранной валюты.
Все организации-экспортеры на территории России обязаны продавать валютную выручку в установленном законодательством размере (на момент написания учебника - 75%) в течение семи дней со дня ее поступления на транзитный валютный счет. В сумму продаваемой валюты входят все поступления на счет организации, включая предварительную оплату и суммы авансов, за исключением полученных кредитов и начисленных по ним процентов; взносов в уставный капитал; доходов (дивидендов), полученных от участия в деятельности (капитале) других организаций; поступлений от продажи акций, облигаций, а также доходов по ним.
Необходимо иметь в виду, что до момента обязательной продажи валюты организация может оплачивать с транзитного валютного счета: транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении, таможенные сборы и пошлины в иностранной валюте, комиссионные вознаграждения банку за осуществление платежей с транзитного валютного счета, комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортному контракту.
Оставшиеся валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий валютный счет и могут расходоваться на различные цели.
Для определения финансовых результатов (прибыли или убытка) от обязательной продажи валюты используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка России на день продажи и комиссия банку, а по кредиту - показывается сумма в российской валюте, полученная за проданную иностранную валюту. В бухгалтерском учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:
- на основании выписки банка с транзитного валютного счета о поступлении выручки от иностранного покупателя:
Д-т 52 «Валютные счета»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- на основании
выписки банка - перечисление валюты для
продажи:
Д-т 57 «Переводы в пути»
К-т 52 «Валютные счета»;
- на основании расчета бухгалтерии списание рублевого эквивалента проданной валюты оформляется следующей проводкой:
Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
К-т 5 7 « Переводы в пути »;
- зачисление рублевого эквивалента валютной выручки:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы »;
- оплата комиссионных
расходов, связанных с продажей
валюты -
Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
К-т 52 «Валютные счета»;
- выявление финансового
результата от продажи валюты
производится на счете 91 «Прочие доходы
и расходы».
Курсовые
разницы по валютному счету и
счету «Переводы в пути»
Свободная продажа валютной выручки производится с текущих валютных счетов и отражается в системе бухгалтерского учета аналогичным порядком.
Но организации могут не только продавать, но и покупать иностранную, валюту; при покупке валюты в системе счетов бухгалтерского учета делаются следующие записи:
- на сумму перечисленных денежных средств на приобретение валюты:
Д-т 57 «Переводы в пути»
К-т 51 « Расчетные счета »;
- на сумму купленной иностранной валюты:
Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета внутри страны» или субсчет «Валютные счета за рубежом»
К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;
- на списание рублевого эквивалента купленной валюты:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т 5 7 « Переводы в пути »;
- начисление комиссионного вознаграждения банку:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- выявление финансового результата от покупки валюты:
на прибыль:
Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
на убытки:
Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ». Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Материально ответственным лицом, ответственным за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка предусмотрено только для туристических фирм).
Для учета операций с наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.
Прием наличной
валюты и ее выдача из кассы осуществляются
по правильно оформленным
Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.
Отдельного
бухгалтерского счета для учета
поступления и расходования валюты
не предусмотрено, поэтому к счету
50 «Касса» открывают
При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:
при росте курса валюты -
Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
при падении курса валюты -
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте». Но можно избежать отражения в бухгалтерском учете операций по пересчету валюты в кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу организации.
Таблица 1.
Остатки по счетам на 01.10.2009 г.
№ счёта |
Наименование счёта |
Вариант №4 |
Сумма, руб. | ||
01 |
Основные средства |
2 041 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
715 000 |
07 |
Оборудование к установке |
107 000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
440 000 |
10 |
Материалы |
|
10.1 |
- по учётным ценам |
172 840 |
10.2 |
- транспортно-заготовительные |
19 100 |
10 |
Итого по счёту 10 |
191 940 |
19 |
НДС по приобретённым материальным ценностям |
7 370 |
20 |
Основное производство |
81 200 |
43 |
Готовая продукция |
|
43.1 |
- по учётным ценам |
285 000 |
43.2 |
- отклонение фактической |
-20 100 |
43 |
Всего по фактической производственной себестоимости |
264 900 |
50 |
Касса |
32 400 |
51 |
Расчётные счета |
350 130 |
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
30 350 |
66 |
Краткосрочные кредиты |
- |
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
30 900 |
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
27 000 |
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
240 000 |
73 |
Расчёты с персоналом по прочим операциям |
1 400 |
76.1 |
Расчёты с разными дебиторами |
11 000 |
76.2 |
Расчёты с разными кредиторами |
10 120 |
80 |
Уставный капитал |
1 000 000 |
82 |
Резервный капитал |
250 000 |
83 |
Добавочный капитал |
611 000 |
84 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
372 000 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
5 970 |
99 |
Прибыли и убытки отчётного года |
236 000 |
Таблица 2.
Журнал хозяйственных операций за октябрь 2009 г.
Номер хозяйствен-ной операции |
Содержание хозяйственной |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Акцептован счёт-фактура ООО « - первоначальная стоимость - НДС, 18 % |
140 000 25 200 |
07 19 |
60 60 |
Итого: |
165 200 |
|||
2 |
Акцептован счёт-фактура ООО « - НДС, 18 % |
7 000 1 260 |
07 19 |
60 60 |
Итого: |
8 260 |
|||
3 |
Передаётся в монтаж оборудование, приобретённое в прошлом месяце |
107 000 |
08.4 |
07 |
4 |
Акцептован счёт ООО «Монтажник» за монтаж оборудования: - НДС, 18 % |
9 000 1 260 |
08.4 19 |
60 60 |
Итого: |
10 260 |
|||
5 |
Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости |
116 000 |
01.1 |
08.4 |
6 |
На основании акта выполненных
работ и счёта-фактуры ОАО « - стоимость выполненных работ - НДС, 18 % |
440 000 79 200 |
08.3 19 |
60 60 |
Итого: |
519 200 |
|||
7 |
Согласно авансовому отчёту инженера
Петрова И.Л., принят к оплате счёт
Госрегистратуры за государственную
регистрацию объекта |
5 300 |
08.3 |
76.2 |
8 |
Введено в эксплуатацию вновь построенное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости |
445 300 |
01.1 |
08.3 |
9 |
Передан школе № 24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении: - сумма начисленной амортизации - первоначальная стоимость - остаточная стоимость - определить финансовый |
18 000 93 000 75 000 75 000 75 000 ( убыток ) |
02.1 01.2 91.2 91.9 99 |
01.2 01.1 01.2 91.2 91.9 |
10 |
Вследствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок: - первоначальная стоимость - сумма амортизации |
99 000 99 000 |
01.2 02.1 |
01.1 01.2 |
11 |
Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка |
2 900 |
10 |
91.1 |
12 |
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка |
3 300 |
91.2 |
70 |
13 |
Начислены страховые взносы от заработной платы рабочих за демонтаж рабочих: - в Пенсионный фонд (26 %) - в Фонд социального страхования - в Фонд обязательного - в Фонд социального |
858 96
168
23 |
91.2 91.2
91.2
91.2
|
69.2 69.1
69.3
69.11
|
14 |
Определить финансовый результат от ликвидации станка |
2 900 4 445 1 545 (убыт) |
91.1 91.9 91.9 |
91.9 91.2 99 |
15 |
Начислена амортизация основных средств за отчётный период: - производственного - зданий заводоуправления |
47 182
8 640 |
25
26 |
02
02 |
16 |
Акцептованы счета-фактуры - по договорным ценам - НДС, 18 % |
145 000 26 100 |
10.1 19 |
60 60 |
Итого: |
171 100 |
|||
17 |
Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литьё: - по договорным ценам - НДС, 18 % |
73 000 13 140 |
10.1 19 |
60 60 |
Итого: |
86 140 |
|||
18 |
Оприходованы лаки и краски от химзавода «Лакокраски»: - по договорным ценам - ж/д тариф - НДС, 18 % |
98 000 5 600 18 648 |
10.1 10.2 19 |
60 60 60 |
Итого: |
122 248 |
|||
19 |
Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов: - НДС, 18 % |
7 000 1 260 |
10.2 19 |
60 60 |
Итого: |
8 260 |
|||
20 |
Отпущены со склада материалы: а) в основное производство для изготовления продукции б) на содержание оборудования цехов в) на текущий ремонт здания заводоуправления |
181 700
16 300 7 200 |
20
25 26 |
10.1
10.1 10.1 |
21 |
Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд: а) основного производства б) заводоуправления |
9 600 4 200 |
20 26 |
10.1 10.1 |
22 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным материалам (прил.1) |
12 435 1 060 741 |
20 25 26 |
10.2 10.2 10.2 |
23 |
Согласно сводной расчётной а) рабочим основного производства б) обслуживающему персоналу цеха: - рабочим по ремонту в) персоналу аппарата управления д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления: - за счёт работодателя - за счёт средств Фонда |
129 000 13 000 4 500 23 000
1 950 5 100 |
20 25 96 26
26 69.1 |
70 70 70 70
70 70 |
24 |
Начислены страховые взносы от заработной платы: - рабочих основного а) в Пенсионный фонд б) в Фонд социального страхования в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве - обслуживающего персонала цеха: а) в Пенсионный фонд б) в Фонд социального страхования в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве - рабочих по ремонту а) в Пенсионный фонд б) в Фонд социального страхования в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве - персонала аппарата управления: а) в Пенсионный фонд б) в Фонд социального страхования в) в Фонд обязательного медицинского страхования г) в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве |
33 540 3 741 6 579
903
3 380 377 663
91
1 170 131 230
32
5 980 667 1173
161 |
20 20 20
20
25 25 25
25
96 96 96
96
26 26 26
26 |
69.2 69.1 69.3
69.11
69.2 69.1 69.3
69.11
69.2 69.1 69.3
69.11
69.2 69.1 69.3
69.11 |
25 |
Удержано от заработной платы работников:
а) налог на доходы с физических лиц б) в возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации |
18 000 1 400 |
70 70 |
68 73.2 |
26 |
Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную: а) на обслуживание оборудования цехов б) на освещение цехов в) на обслуживание зданий заводоуправления НДС, 18 % |
81 000 36 800 34 800
27 468 |
25 25 26
19 |
60 60 60
60 |
Итого: |
180 068 |
|||
27 |
Списаны: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы |
199 853 88 512 |
20 20 |
25 26 |
28 |
Согласно ведомости выпуска |
1 000 000 |
43.1 |
20 |
29 |
Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учётным ценам |
- 336 837 |
||
30 |
Отражена выручка от реализации готовой продукции покупателям по продажным ценам, включая НДС |
1 250 000 |
62 |
90.1 |
31 |
Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учётным ценам |
990 000 |
90.2 |
43.1 |
32 |
Списываются отклонения фактической
себестоимости реализованной |
- 275 022 |
||
33 |
Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции |
190 678 |
90.3 |
68 |
34 |
Определён и списан финансовый результат от реализации продукции |
1 250 000 714 978 190 678 344 344 ( прибыль ) |
90.1 90.9 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 99 |
35 |
Согласно выписке банка а) за приобретённый станок ООО»Вымпел» б) за доставку станка ООО «Трансавто» в) металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы г) завода «Компресс» за материалы д) химзавода «Лакокраски» за материалы е) ОАО «Энергосбыт» за услуги ж) ОАО «Строитель» за строительные работы |
165 200
8 260 171 100
86 140 122 248
180 068 519 200 |
60
60 60
60 60
60 60 |
51
51 51
51 51
51 51 |
36 |
Списано с расчётного счёта: а) по чеку на выплату: - заработной платы - командировочных и б) по платёжному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение в) по платёжному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам |
240 000 21 000
27 000
30 900 |
50 50
69.1
68 |
51 51
51
51 |
37 |
Согласно выписке из расчётного счёта: а) зачислена выручка за реализованную продукцию б) зачислены платежи от разных дебиторов в) зачислена краткосрочная ссуда банка г) зачислены авансы от покупателей под поставку готовой продукции |
1 250 000
11 000
70 000 35 000 |
51
51
51 51 |
62
76.1
66 62 |
38 |
Выплачено из кассы: а) заработная плата работникам предприятия б) подотчётным лицам |
235 600
21 000 |
70
71 |
50
50 |
39 |
Депонирована невыплаченная |
4400 |
70 |
76.2 |
40 |
Сдана на расчётный счёт депонированная заработная плата |
4400 |
51 |
50 |
41 |
Из кассы на расчётный счёт сдан сверхнормативный остаток денежных средств |
17 400 |
51 |
50 |
42 |
Начислен в бюджет налог на имущество организации |
8 900 |
91.2 |
68 |
43 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту |
2 890 |
91.2 |
66 |
44 |
Закрыть счёт 91 «Прочие доходы и расходы» |
11 790 11 790 ( убыток ) |
91.9 99 |
91.2 91.9 |
45 |
Начислен налог на прибыль |
11 400 |
99 |
68 |
46 |
Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС |
1 150 |
99 |
68 |
47 |
Отнесена на уменьшение расчётов с бюджетом сумма НДС по приобретённым материальным ценностям, работам и услугам |
193 536 |
68 |
19 |
Информация о работе Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных счетах в банке