Учет денежных средств расчетных и кредитных организаций

- товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы  от поставщиков или подрядчиков  не поступили (неотфактурованные  поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные  услуги по перевозкам, в том  числе расчеты по недоборам  переборам тарифа (фрахта), а также  за все виды услуг связи  и др.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления  груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин,  против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая кредиторская задолженность» (субсчет «Расчеты по претензиям»)

За неотфактурованные  поставки счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и  подрядчикам» кредитуется на стоимость  поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных  в договорах.

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

Счет 3310 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 3310. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.

Схемы бухгалтерских  записей при погашении задолженности  перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов.

Корреспонденция счетов типовых операций по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками

№	Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Принят к  оплате счет поставщика: - на стоимость  ТМЗ, ОС, НМА; - на сумму  НДС	1310, 2410, 2730 1420	3310 3310
	Принятые к  оплате счета поставщиков и подрядчиков  за оказанные услуги (выполненные  работы): - на стоимость  работ, услуг; - на сумму  НДС	7110,7210, 8414,8416,8418 1420	3310 3310
	Принят в  зачет НДС	3130	1420
	Произведена предварительная оплата под поставку ТМЗ.	1610	1030
	Ранее выданные, но не востребованные авансы	7470	1610
	Зачет раннее выданного  аванса.	3310	1610
	Возврат поставщиком  неиспользованных сумм аванса	1030	1610
	Зачет взаимных требований по бартерной сделке.	3310	1210
	Оплачен счет поставщика с расчетного счета	3310	1030
	При оприходовании  товара выявлена недостача	3310	1310
	Согласно акта недостачи предъявлена претензия  поставщику	1280	3310
	Увеличение  кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	3310
	Уменьшение  кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	3310	6250
	Списание невостребованной суммы кредиторской задолженности, в том числе и по истечении  срока исковой давности	3310	6280
	Задолженность погашается кредитами банка	3310	3010

3.1. Учет кредитов банка. Учет расходов по проценту.

 

Организация для  формирования хозяйственных средств  может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических  и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др.

Гражданским кодексом РК установлены следующие виды долговых обязательств, оформляющих заемные отношения:

• кредитный  договор;

• договор займа;

• товарный и  коммерческий кредит (как особые разновидности  заемных отношений).

По кредитному договору банк или иная кредитная  организация обязуются предоставить денежные средства организации-заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и проценты.

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Для получения кредита и заключения кредитного договора организация представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., также указываются возможные способы обеспечения исполнения обязательств по кредиту. В случае согласия банка на выдачу кредита организация составляет кредитный договор по установленной банком форме.

Проценты за пользование кредитом, порядок и  сроки их выплаты устанавливаются  банком и отражаются в кредитном  договоре.

Основными способами  обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.

Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Основными задачами бухгалтерского учета заемных  средств являются:

• правильное оформление документов и своевременное отражение  в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

• контроль за поступлением и погашением заемных  средств;

• правильность начисления процентов по заемным  средствам и контроль за сроками  их уплаты;

• правильное исчисление налогов, связанных с проведением  операций с заемными средствами;

• проведение инвентаризации заемных обязательств с целью  своевременного их погашения и равномерности  включения расходов по выплате процентов  по заемным средствам;

• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

Для обобщения информации по полученным займам предназначен счет подраздела 60 «Займы», который включает счета:

3010 – «Краткосрочные  банковские займы», где учитываются  полученные банковские займы  сроком до одного года;

3020 – «Краткосрочные  займы полученные от организаций  осуществляющие банковские операции  без лицензии уполномоченного  органа и (или) Национального  Банка», где учитываются полученные  займы от организаций осуществляющие  банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка;

3050 – «Прочие  краткосрочные финансовые обязательства», где учитываются прочие краткосрочные  финансовые обязательства, не  указанные в предыдущих группах.

По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету – погашение займов, т.е. уменьшение задолженности. Начисленное вознаграждение за пользование займом отражают по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредиту счета 3380 – «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Уплата вознаграждения отражается по дебету счета 3380 – «Краткосрочные вознаграждения к выплате» и кредиту счетов по учету денежных средств (1010, 1030,1060 и др.). В конце года счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» закрывается счетом 5610 «Итоговая прибыль (убыток)».

Для учета операций по кредиту счетов подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства» предназначен журнал-ордер №4. Бухгалтерские записи в него производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам по кредиту синтетических счетов подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Обороты по дебету синтетических счетов подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства» отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке «Обороты по дебету согласно выпискам банка». На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства» выводятся сальдо на конец месяца по строке «Сальдо на конец месяца» и переносятся в журнал-ордер, открываемый на следующий месяц.

В журнале-ордере предусмотрены  разделы для аналитического учета  по видам займов в разрезе синтетических  счетов подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства». Суммы займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в Главную книгу.

 

Заключение

Движение денежных средств – это поступление  и выплаты денежных средств, в  результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Расчетный счет открывается на основании заявления установленной формы с приложением копии устава, учредительного договора; регистрационного свидетельства, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати предприятия заверенных нотариально, а также справки из налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика, копии приказа о назначении на должность главного бухгалтера и документа, удостоверяющего полномочия руководителя предприятия. Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница, которая может возникнуть по операциям в иностранной валюте, может быть положительной и отрицательной.

Валюта  отчетности – это валюта, в которой представляется финансовая отчетность, т.е. тенге. На каждую отчетную дату денежные статьи, в том числе дебиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в тенге с использованием конечного курса.

Дебиторская задолженность - это задолженность других предприятий (учреждений, организаций) или отдельных лиц по платежам данному предприятию.

 

Список использованной литературы

 

1. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / В.Э. Керимов. – М., 2007.
2. Дергачева, Е.А., Бухгалтерский учет: методические указания к выполнению курсовой работы для студентов дневной формы обучения специальностей 080503 – «Антикризисное управление», 080801 «Прикладная информатика (в экономике)». – Брянск: БГТУ, 2008. – 56 с.
3. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / под ред. Е.А. Мизиковского. – М., 2004.
4. Бюджетная система России. Уч. Для вузов. – М. – ЮНИТИ-ДАНА,2000. – С.550.
5. Белов, А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учеб. пособие / А.А. Белов, А.Н. Белов. – М., 2006.
6. Дергачева, Е.А. Бухгалтерский учет: практикум / Е.А. Дергачева. – Брянск, 2006.
7. Дергачева, Е.А. Бухгалтерский учет: методические указания к выполнению практических занятий для студентов всех форм обучения специальностей 080503 – «Антикризисное управление», 010502 «Прикладная информатика (в экономике)» / Е.А. Дергачева. – Брянск: БГТУ, 2007. – 38 с.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
9. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – М., 2007.

Размещено на Allbest.ru