Учет денежных средств расчетных и кредитных организаций

2.1. Учет денежных переводов. Учет операций по другим специальным счетам в банках.

К денежным переводам  в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, кассу почтового отделения, сданный  инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленный по назначению., а возле второй – все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Для учета и  обобщения информации о движении денежных средств в пути предназначен счет 1020 «Денежные средства в пути». По дебету счета 1020 «Денежные средства в пути» отражается сумма денежных средств в пути в корреспонденции с кредитом счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1010 «Денежные средства в кассе». С кредита счета 1020 в дебет счета 1030 списываются суммы, зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов (ведомостей) на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Например, 31 января 2005 г. в пятницу кассир предприятия  передал инкассатору деньги в  сумме 780000 тенге, которые были зачислены  на расчетный счет только 3 февраля 2005 г. – в понедельник.

Корреспонденции счетов по учету денег в пути

2.2. Учет операций по валютным счетам в банках. Понятие и учет курсовых разниц.

Все валютные операции, осуществляемые в РК, совершаются через уполномоченные банки и обменные пункты.

Предприятие по месту открытия расчетного счета  могут открыть  валютный счет. Все  операции производятся только на основании  надлежаще оформленных документов (приходный валютный ордер, расходный валютный ордер, заявление на перевод). Одновременно они отражаются в тенге по курсу Национального банка РК, действующего на дату совершения операции.

Синтетический учет валютных операций ведут на активном счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», к которому открывается субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте». По каждой иностранной валюте дополнительно нужно вести аналитический учет. По дебету этих счетов отражается поступление валюты, а по кредиту – расходование.

Информация  о совершенных операциях по валютным счетам представляется клиенту в  виде выписки.

Так, при учете  операций в иностранной валюте следует  применять рыночный курс валюты. Если раньше курсом считалось соотношение  для пересчета валют двух стран, устанавливаемое Национальным Банком РК, то теперь курсом является соотношение для пересчета одной валюты на другую, определяемое исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке.

В соответствии с приказом МФ РК от 23.12.2002 г. №629 и Постановления Правительства Нацбанка РК от 23.12.2002 г. №512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют».

Рыночный курс обмена валют устанавливается следующим  образом:

1. по иностранным валютам, по которым проводятся торги на утренней (основной) сессии Казахстанской фондовой биржи (КАSE), рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сложившимся на сессии по состоянию на 11⁰⁰ часов алматинского времени;
2. по иностранным валютам, указанным в приложении к настоящему приказу / постановлению, по которым проводятся торги на сессии, рыночный курс обмена валют рассчитывается Нацбанком Республики Казахстан с использованием кросс курсов к доллару США сложившихся по состоянию на 15⁰⁰ часов алматинского времени в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства «REUTERS».

Рыночный курс обмена валют, определенный в вышеуказанном  порядке применяют в день, следующий  за днем проведения торгов на сессии.

Корреспонденции счетов по учету операций по валютным счетам

Понятие и учет курсовых разниц.

Курсовая  разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница, которая может возникнуть по операциям в иностранной валюте, может быть положительной и отрицательной.

Валюта  отчетности – это валюта, в которой представляется финансовая отчетность, т.е. тенге. На каждую отчетную дату денежные статьи, в том числе дебиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в тенге с использованием конечного курса.

Конечный курс – курс валюты отчетности по отношению к иностранным валютам на отчетную дату.

Курсовые разницы  всегда признаются в корреспонденции  с теми счетами, на которых они  возникли. В данных примерах речь шла  о валютном счете внутри страны (счет 1030) и курсовые разницы были признаны в корреспонденции именно с этим счетом.

С применением  рыночного курса будет ли возникать  суммовая разница. Например, предприятие  покупает иностранную валюту, средневзвешенный курс KASE не совпадает с курсом покупки. Возникает суммовая разница. Следовательно, суммовая разница возникает в результате применения двух различных видов курсов на одну и ту же дату – рыночного курса обмена валют, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки, т.е. курса, по которому эта валюта покупается и продается. Они будут учитываться как доходы (расходы) от неосновной деятельности.  Положительная по кредиту счета 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная – по дебету счета 7430 «Расходы по курсовой разнице».

Кредитовые  обороты по счету 1030 субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте» регистрируются в журнале-ордере № 2, а дебетовые – в ведомости к нему. Положительные курсовые и суммовые разницы (К 6250) в журнале-ордере № 12, а отрицательные (Д 7430) – в журнале-ордере №14.

2.3. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет  расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков. Поэтому для оплаты выше перечисленных и других расходов работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет.

Выдача авансов из кассы  производится после полного расчета по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчеты и не сдавшие неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях - уголовной ответственности. Субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не оспаривает основания и размер удержания. Удержание может быть произведено единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. При пропуске этого срока администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае, а также, если работник оспаривает основание или размер удержаний, взыскание сумм производится в судебном порядке.

Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику  из кассы. Бухгалтерия проверяет  авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для до оформления. Документы, приложенные к авансовому отчету, гасятся штампом или надписью от руки "Оплачено'' или "Погашено" с указанием даты (года, месяца, числа).

За время  нахождения в командировке выплачиваются  суточные в установленных размерах за каждый день пребывания в командировке (до 2-х  минимального расчетного показателя, устанавливаемого законодательно), не исключая выходных и праздничных дней, а также дней нахождения в пути, в том числе и за время вынужденной остановки в пути.

Оплата расходов по найму жилого помещения (кроме тех случаев, когда командированному предоставляется бесплатное помещение) производится на основании представленных счетов, но не свыше установленных размеров. Фактическое пребывание в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Срок командировки, как правило, не должен превышать сорока дней, не считая времени нахождения в пути. При не предъявлении документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 50 % от нормы суточных по служебным командировкам. При отсутствии проездных документов к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещение расходов в каждом конкретном случае решается руководителем в установленном порядке.

Если командируемый  выезжает в загранкомандировку, день выезда и день приезда при начислении суточных считаются за один день.