Учет денежных средств расчетных и кредитных организаций

Оглавление

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают неготивные последствия по этим операциям.

 Расчеты осуществляются  в денежной форме. Денежные  средства – это финансовые  ресурсы организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение  обязательств любого уровня и  вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перчисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные беньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.

 Контроль за движением  денежных средств, расчетами и  банковским кредитом является  одной из основных задач для  предприятий. Обычно контроль  осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

 

Глава I. Задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

 

Денежные средства, являясь наиболее ликвидными активами, стали общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом каких-либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств.

Денежные средства включают монеты, банкноты и доступные средства на депозитном счете в банке. Оборотные кредитно-денежные документы такие, как денежные переводы, банковские чеки, персональные чеки и банковские переводные векселя (тратты) также относятся к денежным средствам. Сберегательные счета обычно классифицируются, как денежные средства, хотя банк обычно имеет законное право потребовать представления уведомления перед снятием денег со счета.

Движение денежных средств – это поступление  и выплаты денежных средств, в  результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для обеспечения сохранности денежных средств и точности их учета обязательно наличие внутреннего контроля над денежными средствами.

Эквиваленты денежных средств по своей экономической сути в международной практике приравниваются к денежным средствам.

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые:

а) легко конвертируются в известную наличную сумму денежных средств;

б) срок их погашения  настолько краток, что они представляют несущественный риск, связанный с изменением процентных ставок;

в) исключают  риск утраты основной суммы.

Обычно только инвестиции с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев подходят под это определение. Примерами таких инвестиций могут быть депозитные сертификаты, акцептованные банком векселя, государственные ценные бумаги или высококачественные ценные бумаги предприятий.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

- своевременное  полное и точное отражение  операций по учету денежных  средств; 

- постоянный  контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль за  использованием денежных средств; 

- контроль за  правильностью договорных расчетов  с поставщиками и покупателями;

- контроль за  своевременными и правильными  расчетами с бюджетами, банками, работниками;

- контроль за  расчетными операциями с целью  предупреждения образования кредиторской  и дебиторской задолженности; 

- контроль за  использованием банковского кредита  и сроками его возврата.

Задачи  учета расчетных операций:

 Основными  задачами учета расчетных операций  с поставщиками и покупателями  являются:

- своевременное  и правильное отражение операций, связанных с расчетами;

- контроль над  использованием денежных средств  в расчетах исключительно по  целевому назначению;

- своевременное  и правильное  документальное  оформление расчетных    операций.

Задачи  учета кредитных операций:

• правильное оформление документов и своевременное отражение в  учете операций по поступлению заемных  средств и их погашению;

• контроль за поступлением и погашением заемных средств;

• правильность начисления процентов по заемным средствам  и контроль за сроками их уплаты;

• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;

• проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;

• формирование полной и  достоверной информации в бухгалтерской  отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

Глава II. Учет операций по расчетному счету в банках. Порядок открытия, документальное оформление операций по расчетному счету в банке. Формы безналичных расчетов.

 

Предприятия, осуществляя  свою деятельность, вступают во взаимоотношения  с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной  и договорной дисциплины. Безналичные расчеты предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, векселями, чеками.

Все временно свободные  денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете, открываемом  в отделениях банков. Расчетный счет открывается на основании заявления установленной формы с приложением копии устава, учредительного договора; регистрационного свидетельства, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати предприятия заверенных нотариально, а также справки из налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика, копии приказа о назначении на должность главного бухгалтера и документа, удостоверяющего полномочия руководителя предприятия. Предприятие имеет право открывать расчетные счета в нескольких банках, при этом оно обязано информировать налоговые органы обо всех открытых счетах.

Все операции по расчетному счету производятся банком только с согласия руководителя предприятия  и главного бухгалтера или на основании его распоряжения. Операции по расчетному счету осуществляются банком на основании своевременно и правильно оформленных платежных документов: платежных поручений, требований-поручений, чеков, объявлений на взнос наличными и т.д.

Наличные деньги банк принимает на основании объявления на взнос наличными. Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основания чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму денег с расчетного счета. Чековые книжки предприятие получает в банке. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается с указанием фамилии, имени и отчества, а также паспортных данных конкретного лица, а в чеке на предъявителя этих данных нет. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Чеки подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью предприятия.

На основания платежных поручений банк списывает денежные средства с расчетного счета предприятия (плательщика) и перечисляет на расчетный счет получателя. На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование-поручение и сдает его на инкассо в обслуживающий банк. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. Плательщик в течение 3-х дней обязан акцептовать их, либо отказаться от акцепта. Акцепт осуществляется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью.

Без согласия владельца  счета банк вправе списать с его  счета недоимки и штрафы по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Все платежи  с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Предприятия периодически получают из банка выписку из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня деньги предприятий, банк считает себя их должником, поэтому остатки средств и их поступление записывает по кредиту, а списание – по дебету. В подтверждение записей банк прилагает к выпискам копии документов, послуживших основанием для списания или зачисления денежных средств на расчетный счет. Получив выписку и копии расчетных документов, предприятие проверяет законность произведенных по расчетному счету операций. Если проверкой обнаружены ошибочно записанные или списанные суммы, предприятие не позднее, чем через 10 дней после получения выписки, в письменной форме должно уведомить об этом банк. При обработке выписки банка бухгалтер должен против каждой суммы, указанной в выписке проставить корреспондирующий счет.

Например, в  выписке в колонке «кредит» (поступило) указаны следующие суммы: 300 000 тенге  от покупателя и 40000 тенге из кассы. Значит, возле первой суммы следует  указать счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», а возле второй – 1010 «Денежные средства в кассе» все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Если в колонке «Дебет» (списано) в выписке указаны следующие суммы:

45000 тенге  - поставщику

1115000 тенге - НДС

110000 тенге  - в пенсионный фонд

Тогда бухгалтер  возле каждой списанной суммы  укажет следующие счета: 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям».

Данные операции бухгалтер регистрирует в журнале-ордере №2 по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетном счете субъекта предназначен счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по дебету которого отражают остатки и получение денег, а по кредиту – списание денег.

Корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в банке

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	Получено от покупателя	1030	1210
2	Получены авансы	1030	4410
3	Получены суммы  по векселям	1030	1130
4	Получен доход  от арендаторов	1030	6010
5	Получен кредит банка	1030	3010,4010
6	Ошибочно зачислена  сумма	1030	4240
7	Получено из кассы в национальной валюте	1010	1010
8	Получено от учредителей	1030	5020
9	Получены доходы: - от реализации  продукции, товаров - штрафы, пени, неустойки - от реализации  нематериальных активов - от реализации  основных средств - от реализации  ценных бумаг	1030	6010 6160 6210 6210 6210
10	Отражены доходы будущих периодов	1030	6110
11	Оплачены акции	2040	1030
12	Оплачены облигации	2020	1030
13	Оплачено поставщикам  и подрядчикам	3310	1030
14	Перечислены налоги в бюджет: - налог на  добавленную стоимость - акцизы - социальный  налог - земельный  налог - налог на  имущество  - налог на  транспортные средства - прочие налоги, сборы  и обязательные платежи в бюджет	3130 3140 3150 3160 3180 3170 3230	1030
15	Погашена прочая кредиторская задолженность	35407	1030
16	Погашен кредит банка	3010	1030
17	Уплачены проценты	3380	1030
18	Ошибочно списана  сумма банком	2180	1030
19	Перечислен  корпоративный подоходный налог	3110	1030