Учет денежных средств расчетных и кредитных организаций

Для учета задолженности работников и других лиц используется  счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» Типового плана. На данном счете отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:

- выданным в  подотчет денежным средствам  на приобретение активов, оплате  услуг, служебным командировкам  и другие;

- предоставленным  работникам займам, а также расчеты  по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников.

По дебету счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность  работников» записи производятся с кредита следующих счетов:

1010 «Денежные  средства в кассе» — при  выплате авансов в подотчет  из кассы; 

1030 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах» — при переводе авансов  по почте с расчетного счета;

1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность» — при выдаче авансовых чековых книжек под отчет;

По кредиту  счета 1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников» записи производятся в дебет следующих  счетов:

счета подраздела 1300 «Запасы» (1310,1320), 1330 «Товары» — на сумму приобретенных товарно-материальных ценностей и произведенных транспортно-заготовительных расходов;

7210 «Административные  расходы» (или 7470 "Прочие расходы") — на командировочные, почтовые, телеграфные и другие расходы;

1010 «Денежные  средства в кассе»  — при  возврате аванса в кассу;

3350 «Краткосрочная  задолженность по оплате труда»  — при удержании аванса из  заработной платы. 

Расчеты с подотчетными лицами могут производиться в  иностранной валюте (при служебных  командировках, оплате представительских  и других расходов за рубежом).

При выдаче валюты в подотчет дебетуют счет 1250, субсчет  «Краткосрочная дебиторская задолженность  работников в иностранной валюте»  и кредитуют счет 1010 «Денежные  средства в кассе в иностранной  валюте». Списание расходов производится по дебету счетов 7210 «Административные расходы», 7470 «Прочие расходы» и другие и кредиту счета 1250.

Операции с  валютой по счетам 1250 и 1010 отражаются в тенговом эквиваленте. Расчеты  с подотчетными лицами в иностранной  валюте ведутся, как правило, в отдельной ведомости по счету 1250.

 

Глава III. Учет с разными дебиторами и кредиторами.

 

Расчеты - это  денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и нетоварным операциям.

Дебиторская задолженность - это задолженность других предприятий (учреждений, организаций) или отдельных лиц по платежам данному предприятию. Другие предприятия, учреждения и организации, а также отдельные лица, за которыми числится дебиторская задолженность, называют дебиторами

Дебиторская задолженность  означает, что средства данного предприятия временно находятся у других предприятий (организаций) или лиц, поэтому подлежат возврату по истечении определенного срока Средства, находящиеся в дебиторской задолженности, не участвуют в хозяйственном обороте предприятия, и поэтому наличие большой дебиторской задолженности отрицательно влияет на его финансовое положение.

Во время  совершения расчетов организация может  и сама выступать поставщиком  или подрядчиком, т.е. сама продавать  покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.

Покупатели  и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные  работы.

Все расчеты  организаций с покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты и т.д. Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с покупателями являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости от вида реализуемой продукции: зерно, овощи, плоды, скот и т.д. В приемных квитанциях указывается какая продукция принята и в каком количестве, причитающаяся оплата и т.п. Приемная квитанция является основанием для записи в учетные регистры по расчетам с покупателями. Учет операций по счету ведут в журнале-ордере № 11. В конце месяца в нем подсчитывают обороты по счету 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и сверяют их с данными этого счета, отраженными в других учетных регистрах. После сверки кредитовый оборот по счету 1210 переносят в Главную книгу.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков».

На данном счете отражается информация о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы. На суммы, предъявленные в расчетных документах дебетуют счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и кредитуют счета раздела 6 «Доходы». Счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» кредитуется при погашении задолженности покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (1010,1030,1060 и др.).

При этом суммы  полученных авансов и предварительной  оплаты учитываются обособленно.

 К этому  синтетическому счету открывается  несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к  оплате предъявляются расчетные  документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

Корреспонденция счетов типовых операций по учету  задолженностей покупателей и заказчиков:

№	Содержание  хозяйственной операции	Дебет	Кредит
	Списана фактическая  себестоимость реализованной продукции	7010	1320
	Реализация  готовой продукции (товаров, работ, услуг)(предъявлены счета покупателям): -на договорную (продажную) стоимость; -на сумму  НДС	1210 1210	6010 3130
	Реализация  нематериальных активов, основных средств, инвестиций, финансовых инвестиций и других активов: -на договорную (продажную) стоимость; -на сумму  НДС	1210 1210	6210, 6280 3130
	Увеличение  дебиторской задолженности в  результате изменения рыночного  курса обмена валют	1210	6250
	Уменьшение  дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1210
	Предоставление  скидок с продаж и цены	6030	1210
	Зачет взаимных требований по бартерной сделке	3310	1210
	НДС принят в  зачет в уменьшение задолженности  бюджету	3130	1420
	Получено на расчетный счет от покупателя	1030	1210
	Получен аванс  под поставку ТМЗ	1030	3510
	Зачет ранее  полученного аванса под поставку ТМЗ	3510	1210
	Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ  и услуг)	6010	1210
	НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ  и услуг)	3130	1210
	Списание безнадежных  долгов непосредственно на расходы  периода	7210	1210

 

 

К поставщикам  и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие) в соответствии с заключенными договорами.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме.

В договорах  указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки  действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции  за нарушение условий договора и т.д.

Организация-поставщик  осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру  и платежное требование на востребование  возникшей по поставки задолженности.

В счете заполняются  следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер  расчетного счета в банке по его  местоположению, станция отправления  и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем  указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.

Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.

В случае несоответствия полученного груза с данными  счета составляют коммерческий акт  и предъявляют претензию поставщику.

Одновременно  со счетами-фактурами ведут журналы  учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и  продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком  на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течение пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

В счете-фактуре  обязательно должны быть указаны  следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

Поставщики  ведут книгу продаж, которая предназначена  для регистрации счетов-фактур. Целью  ведения книги продаж является определение суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы  НДС фиксируются раздельно по товарам со ставками обложения налогом, отдельно показываются продажи, не облагаемые налогом, из них экспорт.

В свою очередь  у покупателя товаров, работ, услуг  ведется книга покупок, в которой  регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги  покупок заключается в определении суммы налога, подлежащей зачету (возмещению) в соответствии с Налоговым Кодексом.

Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается  к зачету у покупателя только при  наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.

Книга покупок  включает все реквизиты поступающих  счетов-фактур поставщиков, причем суммы  налога фиксируются раздельно по товарам со ставками обложения, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему законодательству.

За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Предприятие-покупатель при получении материальных ценностей проверяет соответствие их ассортимента договорам, регистрирует в журнале учета поступивших грузов, делает отметку в книге учета выполненных договоров и акцентирует счет, т.е. дает согласие на оплату. С этого момента в бухгалтерском учете возникают расчеты с поставщиками.

Синтетический и аналитический учет расчетных  операций с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов организации с поставщиками и  подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют синтетический счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные  товарно-материальные ценности, принятые  выполненные работы и потребленные  услуги, по доставке и переработке  материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;