Учет денежных средств организации

Открытие расчетного счета в Москве или Санкт-Петербурге позволит сократить этот срок до 1-2 дней.

Это достигается использованием двухсторонней компьютерно-модемной связи «Клиент-Банк». Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства, указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течение 1-2 дней дойдут до поставщика.

Одним из этапов оптимизации  является обеспечение условий максимизации чистых денежных средств предприятия, рост которого обеспечивает повышение  уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних  источников финансирования.

Повышение суммы чистых денежных средств может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

- снижение суммы постоянных  издержек предприятия;

- снижение уровня переменных издержек;

- проведение эффективной  налоговой политики;

- использование метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

ООО «ОРИОН» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, целесообразно ООО «ОРИОН» предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.

Преимущество будет  заключаться в том, что:

- для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их;

- уменьшится количество разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, что во многом облегчит учет данного участка.

Также предприятию необходимо эффективно управлять оборотными средствами, снижать величину дебиторской задолженности, увеличивать величину денежных средств.

3.2 Международные  стандарты учета и финансовой  отчетности. Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании денежных средств

МСБУ-7 «Отчеты о движении денежных средств» пересмотрен в 1992 году и заменил собой МСБУ-7 «Отчет об изменениях в финансовом положении», утвержденный в 1977 году. Стандарт 1992 года обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в котором заинтересованы пользователи этой отчетности, получая концентрированную информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчетный бухгалтерский баланс отражает имущество организации в увязке с источниками его образования за счет собственного и заемного капитала. Сравнение балансовых показателей на начало и конец отчетного периода позволяет выявить происшедшие за отчетный период изменения в стоимости имущества, его структуре, а также в источниках финансирования и структуре собственного и заемного капитала.

Отчет о прибылях и  убытках отражает выручку от продажи, себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг, другие доходы и расходы, формирующие прибыль организации, а также содержит информацию об основных направлениях расходования полученной прибыли. Между балансом и отчетом о прибылях и убытках существует взаимосвязь, характеризующая прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли.

Имущество организации  изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, различных займов. Кроме  прибыли в организацию поступают  амортизационные платежи, другие денежные поступления. Взаимосвязь организации с внешней средой посредством товарно-денежных отношений отражается в них не полностью. Значительная часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках. Отчет о потоках денежных средств восполняет этот пробел [13, c. 90].

Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, необходима для оценки:

- перспективной возможности  организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

- способности организации  выполнять свои обязательства  по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

- потребности в дополнительном  привлечении денежных средств со стороны;

- причин различия между  чистыми доходами организации  и связанными с ними поступлениями  и платежами;

- эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

Содержание отчета о  движении денежных средств. В нем суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.

 В отчете содержится  информация, которая дополняет данные  отчетного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или по крайней мере позволяющим продолжать их на прежнем уровне, удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей [13, c. 91].

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям:

- поток денежных средств  от инвестиционной деятельности;

- поток денежных средств  от операционной деятельности;

- поток денежных средств  от финансовой деятельности.

Существуют два способа  составления отчета о движении денежных средств — прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Комитет по международным стандартам финансовой отчетности рекомендует использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств как более информационно насыщенный.

Косвенный метод составления  отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредитов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств, продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства. По нашему мнению, информация, содержащаяся в таком отчете, имеет самостоятельное значение. В отчете приводятся данные, которых нет в форме, составленной по прямому методу, но которые необходимы для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности организации [13, c. 92].

Прямой метод составления  отчета. Поступления денежных средств  от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью  в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу организации из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

Каждый метод составления отчета создает необходимую пользователям информацию. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах организации, их движении в виде потоков денежных средств [13, c. 97].

3.3 Современное состояние и направления совершенствования учета денежных средств

Анализ развития плана  счетов в России за последние пятьдесят  лет позволяет констатировать, что  счета учета денежных средств  оказались затронутыми в меньшей  степени.

План счетов за исследуемый период видоизменялся пять раз (не считая изменения, вносимые отдельными Письмами и Приказами Минфина СССР и России). При этом номер и название раздела, содержащего перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета денежных средств, оставался неизменным – V раздел «Денежные средства».

План счетов 1959 г. содержал 6 синтетических позиций по учету  денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 53 «Счета в банке по разницам в ценах», 54 «Специальный счет по капитальным вложениям», 55 «Прочие счета в банках», 56 «Прочие денежные средства».

В двух последующих планах счетов (от 1968 и 1985 г.) перечень синтетических  позиций был сокращен до 5 с одновременным  увеличением числа субсчетов до 6 и 9 соответственно.

План счетов 1991 г. отличался  от плана счетов 1985 г. В частности  в нем содержалось 6 синтетических  счетов по учету денежных средств. При  этом ряд счетов был исключен, появились  новые синтетические счета (52 «Валютный  счет», 58 «Краткосрочные финансовые вложения»), проведена разгруппировка субсчетов счета 56 «Прочие денежные средства» на два синтетических счета – 56 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

Действующий в настоящее время план счетов содержит 7 синтетических позиция по учету денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

При этом в настоящее  время в действующих нормативных актах бухгалтерского учета, прямо или косвенно, касающихся вопросов учета денежных средств, состав денежных средств, перечень счетов по их учету, либо не определен вовсе, либо определен противоречиво.

В соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (IAS 7) к денежным средствам относятся наличные средства в кассе, на счетах в банках и вкладах до востребования. При этом в стандарте используется понятие «эквиваленты денежных средств» - краткосрочные (три месяца или менее) и высоколиквидные финансовые вложения, быстро конвертируемые в определенные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости.

Исходя из выше изложенного  направлением урегулирования имеющихся  противоречий в российском законодательстве и его различий с МСФО должно стать переименование V раздела плана счетов в «Денежные средства и финансовые вложения» с одновременным изменением содержания и назначения отдельных счетов. В частности необходимо:

-исключить из состава счета 50 «Касса» субсчет «Денежные документы». Учет данных активов вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

-включить в раздел V плана счетов счет 56 «Эквиваленты денежных средств».

-использовать счет для обобщения информации о финансовых вложениях организации в краткосрочные (менее 3 месяца) высоколиквидные финансовые вложения – эквиваленты денежных средств. При этом регистрацию активов на счете осуществлять в соответствии со статической интерпретацией, т.е. в качестве базисной даты для срока реализации ценных бумаг должна принимается дата возникновения соответствующего актива, а не отчетная дата (динамическая концепция);

-изменить название счета 58 «Финансовые вложения» на «Финансовые инвестиции». Использовать счет для обобщения информации о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях организации в ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Кроме того, действующий  план счетов бухгалтерского учета и  инструкция по его применению содержат порядок отражения ряда фактов хозяйственной  жизни связанных с движением денежных средств, но не отражаемые по счетам учета денежных средств организации [12].

Таким образом, организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РК и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы:

Денежные средства ООО  «ОРИОН» направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к  этим расходам прибавить расходы  на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.