Учет денежных средств организации

Лимит остатка кассы  в ООО «ОРИОН» на 2010 год составил 3 тысячи рублей.

Поступающие в кассу  предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми  ордерами (форма КО-1). Приходный кассовый ордер передается непосредственно  в кассу, где кассир проверяет  правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. В ООО «ОРИОН» расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

Для журнала регистрации  приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров,    выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

В некоторых случаях  при выдаче денег из кассы оформляют расчетную и платежную ведомость. Ведомости оформляется при выдаче заработной платы работникам организации. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

При выдаче денег отдельному лицу главный бухгалтер записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего  личность, кем, когда он выдан. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

После получения или  выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета  движения наличных денег.

В ООО «ОРИОН» бухгалтерская  обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверке кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

На предприятии  проводятся  ревизии   кассы  с  полным  полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Инвентаризацию кассы  проводит комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в  присутствии кассира проверяют  наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение. Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют:

Дт 50 Кт 91

При обнаружении недостачи  производится запись по дебету счета  «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дт 94 Кт 50 - учтена недостача  денег в кассе

Потом в бухгалтерском  учете эти суммы списываются  на материально ответственное лицо.

Дт 73/2 Кт 94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица и удерживают с него

Дт 50, 70 Кт 73/2

В ООО «ОРИОН» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным  в расходном кассовом ордере или  заменяющем его документе (ведомости  и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности». Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости. Деньги из кассы также выдаются под отчет на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Основным документом подотчетного лица, предназначенным для получения материальных ценностей в других организациях является доверенность. Выдача денежных средств на расходы подотчетных лиц осуществляется на основании их заявлений и отражается:

Дт 71 Кт 50

Дт 10 Кт 71 - покупка материальных ценностей за счет подотчетных сумм

Неиспользованная подотчетным  лицом сумма возвращается в кассу:

Дт 50 Кт 71

Подотчетные лица в течение  трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.

Для учета кассовых операций на предприятии в ООО «ОРИОН»  использует активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные  операции по поступлении наличных денег  в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления, а по кредиту - выбытие. В бухгалтерии предприятия составляются следующие корреспонденции счетов для отражения поступления и выбытия наличных денег в кассу, показанных в таблице 1.

Таблица 1-Корреспонденции счетов по приходу и выдаче денежных средств в ООО «ОРИОН» за 13 июля 2010 г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
1.Принят остаток неизрасходованной п/о суммы	50	71	1000
2.Поступили деньги от покупателей	50	62	10000
3.Выдано п/о	71	50	2000
4.Зачислено на расчетный счет	51	50	5000

2.3 Учет операций  на расчетном счете

Все свободные денежные средства предприятия должны хранить  на расчётном счёте в банке. Расчеты  предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Для открытия счета в  банке ООО «ОРИОН» представляет следующие документы:

- заявление на открытие  счета;

- копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

- свидетельство о регистрации;

- копия устава (положения);

- справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

- справки социальных  фондов о постановке на учет;

- карточка с образцами  подписей и оттиска печати.

Заявление подписывается  руководителем и главным бухгалтером. После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта, а затем сообщает налоговой инспекции номер счёта.

Денежные средства на расчётный счёт ООО «ОРИОН» поступают  из разных источников:

- от реализации продукции,  работ, услуг;

- денежные средства, поступающие  из кассы предприятия;

- краткосрочные ссуды  банка;

- прочие источники  от хозяйственной деятельности.

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании  платёжных документов (платёжное  поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы - объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете учитываются на счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывается поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит выбытие, как показано в таблице 2.

Таблица 2-Корреспонденция счетов, отражающая состояние банковских счетов в ООО «ОРИОН» за 2010 г

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
Поступили деньги на расчётный счёт из кассы	51	50	4070000
Поступили деньги на расчетный счет от покупателей	51	62	6061543-08
Депонирована з/плата	51	70	2074-71
Оплачено с расчетного счёта  счет поставщика	60	51	1611046-60
Погашена задолженность перед  бюджетом по налогам	68	51	102092

На предприятии ООО  «ОРИОН» для учета денежных средств  используются только счета 50 и 51 («Касса»  и «Расчетный счет» соответственно), в то же время такие счета как 52, 55 и 57 не используются, поскольку у предприятия нет валютного счета, специальных счетов и переводов в пути, поскольку все операции по денежным счетам закрываются в конце рабочего дня.

Исходя из проделанной работы можно сделать вывод, что все элементы системы бухгалтерского учёта на предприятии присутствуют.

Проведенное исследование организации кассы и учета  кассовых операций позволяет сделать  вывод о том, что в ООО «ОРИОН»  бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

3 Пути совершенствования  учета денежных средств 

3.1 Направления  совершенствования учета денежных средств в ООО «ОРИОН»

Предприятие ООО «ОРИОН»  осуществляет такие деятельности, как:

- деревообработка;

- заготовка,

- хранение, переработка и изготовление изделий из древесины;

- производство пиломатериалов и столярных изделий;

- ведение торгово-закупочной деятельности;

- розничная и оптовая торговля населению с использованием кассового аппарата, а также путем безналичного расчета с предприятиями.

Кассир каждый день снимает  с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.

Эту проблему успешно  решают такие программные продукты, как "К8 - БАЛАНС" или "ПАРУС". В этих программных продуктах  предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. При такой постановке вопроса исключаются механические ошибки кассира, а электроника позаботится о полноте и своевременности предоставления данных.

Что касается совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения должны коснуться в организации механизма безналичных платежей.

Всем известно, что  чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной    борьбе   за   клиентов.    Одним    из    возможных    вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе. Большинство поставщиков товаров ООО «ОРИОН» находятся в Санкт-Петербурге, Москве и Московской области.