Учет денежных средств организации

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит — выбытие  денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50-1 «Касса Организации»;

- 50-2 «Операционная касса»;

- 50-3 «Денежные документы»;

- 50-4 «Касса в иностранной валюте».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение [8, c. 11].

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

1.3 Учет денежных  средств на расчетном счете,  на специальных счетах и денежных  средств в пути

Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Счет в банке – сердцевина взаимоотношений организации с клиентами посредством банковской структуры, а рост суммы средств нередко рассматривается как главный показатель работы организации [9, c. 195].

Следует отметить, что  вопрос о количестве расчетных счетов одной организации решался в  различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1991 г. № 1006 организация могла иметь  в банках только один расчетный (текущий счет) счет для осуществления операций по основной деятельности.

Данный указ был отменен п. 2 Указа  Президента РФ от 21 марта 1995 г. № 291, и  организации получили возможность  иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов, рассчитываются с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Порядок совершения и  оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ [9, c. 196].

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают  наличие и движение денежных средств  в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

- «Аккредитивы»;

- «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления  расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах  счета 55 учитывают движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т.д. В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 07.06.04 г. № 116-и «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» с 18 июня 2004 г. на имя резидентов открываются в уполномоченных банках специальные счета в иностранной валюте: счет «Р1» и «Р2».

Филиалы, представительства  и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым  открыты текущие счета в местных  учреждениях банков для осуществления  текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом [8, c. 325].

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет  счета 57 кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4 годового отчета). В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Сведения о движении денежных средств предоставляются  в валюте Российской Федерации —  рублях — по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для  контроля за финансовой деятельностью  организации, так как он позволяет  контролировать наличный поток денежных средств.

Таким образом, денежное обращение регулирует государство. Правовая природа наличных денег имеет двойственный характер. С одной стороны, деньги рассматриваются в литературе как res corporales (телесная вещь), причем как вещь движимая, заменимая и потребляемая. С другой стороны, несравненно чаще, чем как вещь, деньги являются в сделках гражданского права просто как то, или другое количество единиц ценности. Наличные денежные расчеты в валюте РФ между юридическими лицами РФ ограничены законодательством.

Правовое регулирование  денежного обращения осуществляется на основе Конституции РФ, федеральных законов, актов, издаваемых Президентом и Правительством РФ, а также Банком России.

В результате изучения теоретических  основоположений организации кассы  установлено, что цель, порядок, правила  организации кассы в надежном порядке хранения и целесообразном использовании наличных денег.

От бухгалтеров на участке учета денежных средств  требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и знание нормативной базы. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет денежных средств в ООО «ОРИОН»

2.1 Краткая  характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ОРИОН» создано  по решению единственного Участника  Общества 22 мая 2002 года, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным  законом РФ «Об обществах с  ограниченной ответственностью», с  целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли.

ООО «ОРИОН» является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  и в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации. Участниками Общества являются граждане Российской Федерации - физические лица.

ООО «ОРИОН» осуществляет свою деятельность в соответствии с  действующим законодательством  РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ООО «ОРИОН» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:

- деревообработка;

- заготовка, хранение, переработка и изготовление изделий  из древесины;

- производство пиломатериалов  и столярных изделий;

- осуществление мероприятий  по восстановлению лесного фонда;

- ведение торгово-закупочной  деятельности;

- розничная и оптовая  торговля;

- прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Руководство текущей  деятельностью ООО «ОРИОН» осуществляется директором.

Директор предприятия  несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

Директору предоставлено  право:

- принимать, увольнять  и перемещать работников предприятия;

- самостоятельно утверждать  штаты;

- распоряжаться средствами;

- издавать приказы,  распоряжения;

- поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости.

Директору подчиняется  начальник сбытового отдела, главный  бухгалтер и начальник отдела доставки, начальник производственного отдела.

Начальнику сбытового  отдела делегированы функции закупок  и продаж. Он в свою очередь передает часть функций сбытовому отделу.

Начальник отдела доставки осуществляет функции по транспортировке  продукции от поставщика до мест продаж.

Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской отчетности, а также выполняет функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

Бухгалтерия отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии.

Контроль за учетом денежных средств возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. ООО «ОРИОН» имеет расчетный счет в банке, операции по учету денежных средств на банковских счетах оформляются платежным поручением, для сверки с банком по движению денег составляется выписка с расчетного счета.

Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе ООО «ОРИОН», возлагается на кассира. Все операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером. В конце дня кассиром формируется кассовая книга, также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все материально-ответственные лица компетентны в вопросах по учету денежных средств и ответственно выполняют свою работу.

2.2 Учет кассовых операций и денежных документов

В соответствии с нормативными документами ООО «ОРИОН» для  осуществления расчетов наличными  деньгами имеет кассу. Помещение  кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

Кассовые операции выполняет  отдельный работник - кассир, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию на основании заключенного договора о полной материальной ответственности.

Сумма наличных денег, которая  может находиться в кассе на конец  рабочего дня, определяется лимитом, установленным  банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка в ООО «ОРИОН» определяется обслуживающим банком с помощью расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Центрального Банка от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Расчет лимита остатка кассы подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. После этого этот расчет организация представляет в обслуживающий банк.