Учет денежных средств на расчетном счете

Таким образом, для населения развитие безналичных расчетов привлекательно с точки зрения удобства осуществления расчетов за приобретаемые товары длительного пользования, повышения безопасности при расходовании денежных средств [9, 130].

 

1.3 Порядок открытия расчетных счетов в банке

 

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетных счетах. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать столько, сколько необходимо для целей реализации своей уставной деятельности.

Банк открывает счета только при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции. В том случае, если будет установлено, что данное правило не соблюдено, с такой организации или предпринимателя без образования юридического лица взимается штраф в сумме 10 000 рублей.

Для открытия расчетного счета организацией представляются в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета  установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера; если в штате нет главного бухгалтера – только за подписью руководителя организации;

- копии документа о государственной  регистрации организации;

- копии надлежаще утвержденного  устава  и учредительного договора, заверенные нотариально;

- карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя (первые подписи) и главного бухгалтера (вторая подпись). В карточке также проставляется оттиск печати. Карточка существует в одном экземпляре и находится в банке. Именно с этой карточкой операционисты банка сверяют подписи и печать на платежных поручениях. Если печати пока нет или она утеряна, то до ее изготовления допускается представить в банк платежные документы без печати. При смене директора, его заместителя или главного бухгалтера следует уведомить банк, после чего в карточке должны быть проставлены подписи других лиц.

- заверенный протокол собрания  учредителей с решением о создании  предприятия и избрании руководителя  организации;

- справку о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации;

- лицензию, удостоверяющую правоспособность  клиента на ведение определенного  вида деятельности;

- справку о постановке на  учет во внебюджетных фондах (ПФР, ФОМС, ФСС России) и органах статистики.

После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены и сроки их оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала. В этом договоре также определяются права и обязанности сторон.

Когда обслуживающий банк задерживает перечисление средств клиента, весь доход, полученный от этих средств, подлежит перечислению в бюджет [9, 121-122].

 

1.4 Нормативное обеспечение учета операций по движению денежных средств на расчетных счетах

 

На правовое регулирование безналичных расчетов направлен ряд нормативных актов различного уровня, гражданского и банковского законодательства.

Прежде всего необходимо выделить Гражданский кодекс РФ, где в части второй, главе 46 «Расчеты» говорится о наличных и безналичных расчетах (ст. 861), а также устанавливаются формы безналичных расчетов (ст. 862).

В главе 45 ГК РФ «Банковский счет» раскрывается понятие договора банковского счета (ст.845), утверждается порядок заключения договора  банковского счета (ст.846). Статьёй 855 установлены правила списания денежных средств со счёта, 856 статья определяет ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету, порядок расторжения договора банковского счета указан в статье 859.

Второй документ – Налоговый кодекс РФ, в котором устанавливаются правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Отметим статьи, касаемые нашей темы.

Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика производится в порядке, предусмотренном статьей 46. В этой статье говорится, что «в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства».

В ст.60 данного кодекса устанавливаются обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов. «Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации».

Также в ст. 76 НК РФ устанавливается порядок приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей для обеспечения исполнения решения о взыскании налога.

Следующий законодательный акт – ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1. Данным законом устанавливаются нормы, регулирующие банковскую деятельность. Так, в статье 5 говорится, что к банковским операциям относится открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Далее рассмотрим положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».  Положение устанавливает  правила перевода денежных средств кредитными организациями в России, раскрывается сущность следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями, расчетов по аккредитиву, расчетов инкассовыми поручениями, расчетов чеками, расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), расчетов в форме перевода электронных денежных средств. Предусмотрено, что банки утверждают внутренние документы, содержащие порядок составления распоряжений о переводе, их приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования), исполнения.

И последний документ, который мы рассмотрим - инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».  Инструкция устанавливает порядок открытия и закрытия в РФ кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся частной практикой в валюте РФ и иностранных валютах.

Таковы основные нормативные документы по учету операций движения денежных средств на расчетных счетах.

 

Глава 2. Учет денежных средств на расчетном счете

2.1 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете

Поступление денежных средств на расчетный счет и списание их со счета производятся двумя способами: наличным и безналичным.

При взносе наличных денег на расчетный счет организация заполняет объявление на взнос наличными. Этот документ представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (невостребованные суммы заработной платы, выручка за реализованную продукцию и т.п.) [7, 87]

Объявление на взнос наличными состоит из трех совершенно одинаковых частей, одна из которых называется объявлением, другая – ордером, а третья квитанцией. Информация, естественно, во всех трех частях идентична. В объявлении указываются номер расчетного счета, на который должны быть зачислены кассовая наличность, сумма взноса и указана дата. После приемки денег одна из частей передается лицу, внесшему денежные средства, другая остается в банке, а третья прилагается впоследствии к выписке банка как обоснование поступления средств на расчетный счет [8, 81-82].

Образец объявления на взнос наличными представлен в приложении 4.

Выдача наличных денег с расчетного счета производится по чекам из чековой книжки. Чек состоит из двух частей: самого чека и его корешка. На лицевой стороне чека указывают дату его выписки, сумму цифрами и прописью; ставят оттиск печати чекодателя и подписи лиц, имеющих право подписывать такого рода документы. На оборотной стороне должны быть указаны цели, на которые организация получает наличные денежные средства: на выдачу заработной платы, командировочные расходы и хозяйственные нужды. Эта сторона чека также должна быть подписана. Денежные средства, полученные с расчетного счета по чеку, приходуются в кассу на основании приходного кассового ордера.

При оформлении чека не допускаются никакие подчистки и помарки. Если чек заполнен неправильно, через весь чек и его корешок делают надпись «Аннулировано» [7, 90].

Образец чека представлен в приложении 5.

Большая часть расчетов между организациями осуществляется безналичным путем.

В соответствии с п. 1 ст. 854 ГК РФ денежные средства со счета клиента банк списывает на основании его распоряжения. Для этого фирма предъявляет в банк платежное поручение установленной формы в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

Платежные поручения - распоряжение владельца расчетного счета банка о перечислении средств на расчетные счета получателей: поставщиков, финансовых органов, вышестоящих и страховых организаций. Платежные поручения имеют единую форму для всех перечислений.

С помощью платежных поручений могут осуществляться следующие расчеты:

- за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

- в бюджеты всех уровней и  внебюджетные фонды;

- в целях возврата/размещения  кредитов (займов)/ депозитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

Платежные поручения выписываются в нескольких экземплярах, но не менее чем в трех. Первый экземпляр, подписанный руководителем организации-плательщика и главным бухгалтером, скрепляется печатью и остается в документах банка плательщика. Второй экземпляр направляется в банк организации-получателя денежных средств. Третий экземпляр вместе с выпиской из расчетного счета о списании денежных средств возвращается организации-плательщику. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки и принимаются к оплате, если на расчетном счете плательщика имеются средства.

Заполнять платежное поручение следует очень внимательно, поскольку именно от этого зависит правильность направления перечисленных средств. Приведем основные правила заполнения данного документа. Номер платежного поручения указывается цифрами. В том случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «000». Дата платежного поручения указывается цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ, или число - цифрами, месяц прописью, год цифрами (полностью.).

В платежных поручениях необходимо указывать вид платежа в следующих случаях:

- платеж осуществляется почтовым  или телеграфным способом – «почтой»;

- платеж осуществляется электронным  способом – «электронно»;

- платеж осуществляется в срочном  порядке – «срочно».

Во всех остальных случаях вид платежа не указывается, соответственно, данная графа остается незаполненной.

Сумма в платежных поручениях указывается как прописью, так и цифрами. Сумма прописью записывается с начала строки с заглавной буквы, при этом, слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается. Копейки ставятся цифрами, а слово также не сокращается, записывается полностью. В том случае, если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать.

В платежном поручении содержится следующая информация о плательщике средств:

- плательщик - наименование плательщика средств;

- ИНН плательщика;

- номер счета плательщика;

- банк плательщика;

- БИК - банковский идентификационный код банка плательщика указывается в соответствии со справочником БИК РФ;

- номер счета плательщика;

В поле «Назначение платежа» указывается наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог. Отдельной строкой или ссылкой указывается, что налог не уплачивается. Таким образом, данное поле содержит всю необходимую информацию. На платежном поручении проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному кредитной организации филиалу кредитной организации. Документ подписывается лицами, имеющими право подписи расчетных документов, которые должны быть заявлены кредитной организации или ее филиалу.

После поступления платежного поручения в банк, на нем проставляется отметка банка в виде штампа (печати), а также дата и подпись ответственного исполнителя в кредитной организации. После проведения платежа, на платежном поручении ставится отметка о списании средств со счета плательщика с указанием даты совершения операции [12].

Без распоряжения списываются денежные средства по решению судебных органов, в случаях, установленных законодательством, а также предусмотренных договором банковского счета (п. 2 ст. 854 ГК РФ).

Если договором банковского счета предусматривается списание денежных средств со счета клиента в пользу третьих лиц, банк производит такое списание. При этом в договоре банковского счета должны быть указаны данные, позволяющие идентифицировать лицо, которое требует списания денежных средств в свою пользу, а также порядок такого списания.