Учет денежных средств (на примере ООО «Стрела» г.Россошь)

Оплата по выданным чекам была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных  чеков не имеется.

  Бухгалтерские  записи  по  учету  расчетов  чеками в октябре 2013 года  предоставлены в таблице 13.

 

Таблица 13

Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

№ п/п	Наименование   операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств за счет собственных средств	80000-00	55	51
2.	Депонирование средств за счет  кредита банка	100000-00	55	66
3.	Оплачен банком предъявленный чек  АЦ 0910521	75000-00	76	55
4.	Оплачен банком  предъявленный  чек  АЦ 0910522	93000-00	60	55
5.	Возврат неиспользованных депонированных  средств	5000-00	51	55
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

 

3.5. Пути совершенствования учета денежных средств на основе его компьютеризации

 

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Стрела» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков.

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Стрела»  также усилить контроль  над  формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена  комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов  инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную  инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить уровень  ответственности работников за  нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

8. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Необходимость автоматизации учета наличных и безналичных расчетов - неизбежное следствие  существующей в настоящее время системы расчетов между  юридическими и физическими лицами. Для совершенствования автоматизированной системы учета денежных средств предлагаем воспользоваться системой «Виртуоз-тм».

Модуль «Учет денежных средств» ERP системы Виртуоз-тм предназначен для автоматизации процессов учета денежных средств в кассе и на счетах в банках.

Функциональность модуля «Учет денежных средств» характеризуется такими свойствами:

- Учет денежных средств в различных валютах;

- Учет денежных средств в разрезе банков, открытых счетов, видов операций или платежей;

- Контроль сроков платежей;

-        Совместимость с системой «Клиент-банк»;

- Контроль за превышением лимита кассы;

- Аналитическая статистика и отчетность.

Бизнес-процессы: учет операций по расчетному счету.

 

Для структурирования расчетных отношений используется специальный регистр - Открытая позиция (ОП).

ОП служит для классификации документов одного вида.

Форма позволяет получать оперативную информацию о текущем состоянии расчетного счета.

Заключение

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.  Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Стрела» в  2011г. и 2012 г. имело неустойчивое  финансовое  состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2013 г. ООО «Стрела» имело среднюю устойчивость   финансового состояния.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной  дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ООО «Стрела» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика организации ООО «Стрела» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные  документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ООО «Стрела» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

• Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
• Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
• Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
• Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
• Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
• Внедрить автоматизированную систему «Виртуоз-тм»

За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Стрела» было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2011 г. на 1417680 руб., в 2012 г.  на сумму 1327790 руб. и в 2013 году на сумму 1908460 руб.

Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату труда, в 2011 году она составляла 24,7 %, в 2013 году она снизилась до 21,4 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 65,7 % до 69,2 %, расчеты с бюджетом снизились на 0,7%.

Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый период превышает данный показатель 2011 года на 490788 рублей или 34,6 %. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете»  от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт».

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

7. Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об  утверждении плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99».

10. Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

11. Типовые правила эксплуатации  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением (Постановление МФ  РФ № 104 от 30.08.93).

12. Постановление Госкомстата РФ  от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации».

13. Письмо ЦБР и Госналогслужбы  РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации.

14. Письмо Госналогслужбы РФ  от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 «О формах  документов строгой отчетности».

15. Порядок регистрации контрольно-кассовых  машин в налоговых органах (Приложение  к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).

16. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).