Учет денежных средств (на примере ООО «Стрела» г.Россошь)

Заработную  плату, пособия  по  временной  нетрудоспособности, премии  выдаются  из  кассы  по платежным   ведомостям (приложение 7), подписанным  руководителям  и  главным  бухгалтером  организации. При  получении денег  рабочие  и  служащие ООО «Стрела» расписываются  в  платежной  ведомости. При  выдаче   денежных  средств   по  доверенности после  фамилии, имени, отчества получателя  денег  указывается  фамилия, имя, отчество  лица, которому  доверено  получить указанную  сумму. Деньги  выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется  к  ведомости.

По  истечении  установленных сроков  (3 рабочих дня с момента получения  денежных  средств  из  банка)  оплаты  труда, пособий по социальному  страхованию  кассир ООО «Стрела» в платежных ведомостях напротив  фамилий лиц, которым  не  выданы  указанные  суммы ставит штамп «Депонировано», составляет  реестр  депонированных  сумм, в  конце  ведомости делает  отметку  о  фактически  выплаченных  и подлежащим  депонированию  суммах, сверяет  их  с общим  итогом и  скрепляет  своей  подписью.

Запись в кассовую  книгу кассир  вносит  по  фактически  выплаченным  суммам  и  ставит  по  ведомости  штамп « Расходный  кассовый  ордер № …»  и  дату. Бухгалтерия ООО «Стрела» производит  проверку  отметок  кассира в платежных  ведомостях, подсчетах  и депонированных  по ним  суммам. Депонированные суммы  сдаются  в  банк,  и  на  сданные   суммы составляется  один общий  расходный  кассовый  ордер. 

Регистром  бухгалтерского  учета,  отражающим кассовые  операции  в ООО «Стрела» являются   машинограммы по счету 50 «Касса». (приложения 8-10) В них  отражены дебетовые и кредитовые  обороты  по  счету  50 «Касса». Основанием для внесения записей  в  компьютер  являются  проверенные  отчеты  кассира  с  приложением  к  ним  первичных  документов.

Программа «1С – бухгалтерия» выдает карточку счета 50 за заданный период времени (приложение 8) в разрезе каждой операции и с указанием корреспондирующих счетов, а также отражает сальдо на начало и конец заданного периода и дебетовые и кредитовые обороты по счету. Одновременно  эти   суммы  отражаются  в  оборотно-сальдовой ведомости (приложение 9) и итоговыми суммами по корреспондирующим счетам в Анализе счета 50.(приложение 10) Остаток  средств  в  кассе   показывают  на  начало  и  конец  каждого  месяца. На  протяжении месяца  для  контроля  и  оперативных целей  используют  данные  об  остатках  средств, приведенные  в  отчете  кассира.

 Данные из Анализа счета  служат основанием для записей  в Главную  книгу организации  следующим  способом: общий  кредитовый  оборот  записываются  в  Главную книгу в  кредит  счета  50, а  составляющие  его  суммы  по  дебетовым  счетам  переносятся  в  дебет  соответствующих  корреспондирующих  счетов.

Необходимо  отметить, что  прежде  чем  перенести  итоги из Анализа -счета  бухгалтерия  проводит  взаимную  сверку оборотов в  регистрах.

По кредитовым  оборотам  каждый корреспондирующий  счет  сверяется  с  данными других  регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых  оборотов  в  анализе-счете 51, по счету 70 - с  данными  анализа счета 70 и  т.д. Аналогично  проверяются,   сверяются  и  дебетовые  обороты  по  счету 50.

Схема учета кассовых операций в ООО «Стрела» представлена на рисунке 3.

 

                 Ведомость движения денежных  средств

       Денежный чек               ПКО               РКО             Объявление на взнос                 

                                                                                       наличных денег в банк

                                                     Кассовая книга

                                                    Отчет кассира                 Платежная ведомость

                                                                                                    Ф. № Т-49

  Машинограммы по сч.50

 

                                                       Главная книга

Рис. 3  «Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе».

 

При осуществлении наличных денежных расчетов (не только с населением, но и с организациями, индивидуальными предпринимателями и т.п.) и продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, в обязательном порядке на территории Российской Федерации применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт», далее - Закон о применении ККТ).

Согласно ст. 7 Закона о применении ККТ налоговые органы осуществляют контроль за применением контрольно-кассовой техники.

Техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовой машины должны производиться организациями, зарегистрированными в установленном порядке в качестве центров технического обслуживания конкретных моделей контрольно-кассовых машин и поставленными на учет в налоговых органах (п. 9 Положения по применению ККМ).(приложение 11)

Согласно п. 11 Положения по применению ККМ на контрольно-кассовой машине в обязательном порядке применяется контрольная лента и ведется Книга кассира-операциониста (приложение 12), заверенная в налоговом органе. Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее пяти лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет руководитель организации.

 

3.1.2.   Синтетический  и  аналитический  учет    денежных  средств и  денежных документов в кассе организации

 

В  настоящее  время синтетический  учет  денежных  средств  и  денежных   документов   в кассе ООО «Стрела»  ведется  в  соответствии  с утвержденным рабочим  планом счетов бухгалтерского  учета  финансово - хозяйственной деятельности  организации на счете 50 «Касса».

Для  учета  наличия  и  движения  денежных  средств  в кассе  организации  используется  активный  счет  50 «Касса», по  дебету  которого   отражаются  остаток  денежных  средств  и  денежных  документов   в  кассе, а  также  все  суммы  поступления   наличных  средств  и  денежных  документов  в кассу, а по  кредиту  -  суммы  выданных  наличных  денежных  средств  и  денежных  документов. (приложение 8) 

Счет 50 «Касса» имеет  следующие субсчета:

1 «Касса  организации» - для учета  денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах;

3 «Денежные  документы» -  используется  для  учета денежных  документов - санаторных  путевок, почтовых  марок. Денежные  документы оформляются   по  приходным  и расходным  ордерам. На  их  основе  кассиром  составляется  отчет  о  движении  денежных  документов. Аналитический  учет  ведется  по  каждому  виду.

В учетной  политике ООО «Стрела» отмечено, что в кассе организации  могут    находиться на  хранении  бланки  строгой отчетности: трудовые  книжки, вкладыши  к  трудовым  книжкам, удостоверения. Учет  бланков  строгой  отчетности  в  отличие от  денежных  документов  осуществляется на  забалансовом  счете 006 « Бланки  строгой   отчетности»,   аналитический   учет  ведется по каждому  виду  бланков.  Их  использование  и  списание  оформляется  актом  на  списание использованных  бланков  строгой  отчетности. Поступление  и  расходование  денежных  средств и  денежных  документов  в  кассу  организации  отражаются,  как  правило,   в  корреспонденции    следующих  счетов: 50 « Касса»; 51 « Расчетный  счет»;60 «Расчеты  с  поставщиками и подрядчиками»; 62  « Расчеты с  покупателями и  заказчиками»; 66 « Расчеты  по  краткосрочным  кредитам  и  займам»;  71 «Расчеты с подотчетными  лицами»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Корреспонденции по   счету  50 «Касса» свидетельствует  о  том, что  в  процессе  хозяйственной  деятельности  у  каждой  организации  возникает  множество  оснований, по  которым  фиксируются  поступления  и  расходование  наличных  денежных  средств. Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых  операций, выписанных  из   кассовой  книги  в ООО «Стрела» за  период с 01.09.2013г. по 31.09.2013г в таблице 11.               

Таблица 11 Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

№				Корреспон-денция счетов
п/п	Наименование  проведенной операции	Документ	Сумма
			( руб.)	Дт	Кт
		Приходный к/о (ф.№КО-1)		50	51
1	Поступление наличных денег с расчетного счета  чек АЧ 992572
			150000
2	Возврат  в кассу   выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный к/о (ф.№КО-1)	364-12	50	71
3	Возврат от  поставщика  предварительной оплаты  за товар	Приходный к/о (ф.№КО-1)	15000-00	50	60
4	Получено от покупателя  за товар	Приходный к/о (ф.№КО-1)	1799-58	50	62
5	Поступление наличных денежных средств в счет погашения задолжен-ти по исполнительным счетам	Приходный к/о (ф.№КО-1)	1520-00	50	76
5	Поступление денежных средств от работника  в  счет погашения  материального ущерба	Приходный к/о (ф.№КО-1)	977-77	50	73
6	Сданы денежные средства на	Расходный к/о (ф.№КО-2)	47000-00	51	50
	расчетный счет
7	Оплачена  задолженность за  услуги подрядчику	Расходный к/о (ф.№КО-2)	4500-00	60	50
8	Выдана заработная плата   работникам по ведомости № 249	Расходный к/о (ф.№КО-2)	14274-10	70	50
9	Выданы наличные в подотчет  на хозяйственные нужды	Расходный к/о (ф.№КО-2)	400-00	71	50
10	Оплачены услуги, отнесенные на издержки обращения	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	1980-00	44	50
11	Выдача  пособия на рождения ребенка  за счет средств соц. страхования	Расходный к/о (ф.№КО-2)	5750-00	69	50

В настоящее время бухгалтерия организации  пользуется  действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет  денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных документов  с нарушением установленных требований;

-  имеются случаи  несоблюдения  установленного лимита  кассы;

- некорректное отражение операций  по денежным средствам в учетных  регистрах;

- ослаблен контроль руководителя  организации за соблюдением  кассовых  и банковских операций;

• реестр депонированных сумм не составляется;
• главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно;

 

3.2. Учет денежных средств  на  расчетном  счете

 

Безналичные  расчеты  за поставленную  продукцию (товары), выполненные  работы или  оказанные  услуги  являются  основным  видом  расчетов  между  юридическими  лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Стрела»  предоставило  следующие  документы:

- свидетельство  о  регистрации,  выданное  администрацией  района;

- копия  Устава, заверенного  нотариально;

-  копию свидетельства о  постановке  организации  на налоговый  учет  в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки из внебюджетных фондов  о регистрации в качестве плательщика  страховых взносов;

- заявление  на  открытие расчетного  счета;

-копии приказов о назначении  директора и главного  бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточка с  образцами подписей   директора ООО «Стрела» и главного  бухгалтера, заверенные нотариусом.

На  основании  всех  сданных  документов  в  банк был  заключен договор о банковском  обслуживании  и  открыт  расчетный  счет. Договором  о  банковском  обслуживании   определены   обязанности  и  права   банка  и организации,  порядок  расчетов  банка  с  клиентом, ответственность  сторон, а  также  указываются  реквизиты  обеих  сторон.