Учет денежных средств (на примере ООО «Стрела» г.Россошь)

Информацию об  открытии счета  в  пятидневный  срок  передается  в  налоговую  инспекцию, в которой состоит на  учете ООО «Стрела».

Операции  по  расчетному  счету оформляются  согласно  Положению Центрального банка РФ  о  безналичных   расчетах  в Российской  Федерации.

 

3.2.1. Первичный учет денежных средств на расчетном счете ООО «Стрела»

 

Платежи с расчетного счета производятся на основании  распорядительных  документов организации или по  платежным  документам  организации - получателя.

Для  оформления   операций  на расчетном  счете ООО «Стрела»  использует  следующие  расчетные  документы: платежное  поручение (приложение 13), платежное  требование, объявление на взнос наличными (приложение 14), чеки (приложение 15), инкассовые  поручения.  Все  расчетные  документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

- вид  платежа;

-наименование  плательщика, номер  его  счета, идентификационный  номер  плательщика (ИНН);

-наименование  и место  нахождения  банка плательщика (БИК) номер корреспондентского  счета  или  субсчета;

- название  платежа  с  выделением  отдельной  строки налога, подлежащего  уплате, либо с  указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма  платежа.

Платежное  поручение - документ, оформляющий  поручение ООО «Стрела»  своему  банку перевести  сумму, указанную  в  документе  на счет  получателя. Платежные  поручения организацией используются  для  следующих  целей:

- перечисление  денежных  средств  за  поставленные  товары, выполненные  работы, оказанные  услуги;

- перечисление  денежных  средств  в  бюджеты  всех  уровней и во  внебюджетные  фонды;

- перечисление  денежных  средств  в  целях возврата кредитов (займов)  и  уплаты  процентов по ним;        

- перечисление  денежных  средств  в  других  целях, предусмотренных  законодательством  или  договорами.

Платежные поручения на ООО «Стрела» заполняются  механическим  способом на специальном  бланке  и  предъявляются  в  банк в  течение 10 дней со  дня  выписки. Для контроля и  учета своевременной оплаты  бухгалтерией ведется   «Журнал регистраций платежных  поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Стрела» учитывает  календарную очередность платежей (6), предусмотренную  статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных  средств на  расчетный  счет  оформляется  объявлением  на  взнос  наличными, которое  состоит  из  трех  частей: верхняя  часть остается  в банке, средняя (квитанция)  передается  кассиру организации  после  приема денежных  средств, нижняя (ордер) возвращается  после проведения банком  соответствующей  операции вместе  с  банковскими выписками.        

Для получения  наличных  денежных  средств с расчетного счета ООО «Стрела» использует  денежные  чеки (приложение 15). Денежные  чеки  используются на выдачу заработной  платы, пособий командировочных  расходов, на  хозяйственные  нужды и другие  расходы. Чековая   книжка выдана по заявлению организацией, в  ней   содержатся 25 чеков, и  хранится она  у главного  бухгалтера в  сейфе.

Денежный чек  подписывается  руководителем организации и главным  бухгалтером, его  реквизиты  полностью   повторяются  на  корешке, который  остается  для подтверждения  записей  по  кассовым  операциям в  учетных  регистрах.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Стрела»  поступают  платежные  инкассовые  требования,    выставляемые  за  оказанные  услуги как услуги связи, электроэнергия. Расчеты  платежными требованиями  осуществляются с предварительным акцептом, так  у организации  заключены  договора  по оказанию  услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Стрела»   к поставщикам нет. Требования  оплачиваются  на следующий  день после истечения срока акцепта. Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете  представлена на рисунке 4.

 

                                   Платежное                                  Объявление на взнос

                                поручение                                        наличных денег в банк   

           

                 Чек ЛЧК                       Выписка банка                  Денежный чек

 

                              

                                  Ведомость движения денежных средств

                                                      Журнал – ордер № 2

                         

                                                              Главная книга

 

 

Рис. 4.  Система  документооборота по учету денежных средств

на расчетном счете

 

 

3.2.2. Синтетический и  аналитический учет операций  на расчетном счете

 

        Для учета  движения средств в бухгалтерии ООО «Стрела» используется  активный   счет 51 «Расчетные  счета». По дебету  отражается  поступление денежных  средств на расчетный счет в  банке.  По кредиту  счета 51  отражаются  суммы, полученные  из  банка  в кассу предприятия или  перечисленные  на другие  счета или  другим  организациям.

Анализируя  поступления  и расходование  денежных средств  с расчетного  счета ООО «Стрела», можно сказать,  что  для  операций   по движению  денежных средств на расчетном  счете  используются   следующие  счета:         - 50 « Касса»;

         - 58 « Финансовые  вложения »;

         - 60 « Расчеты  с поставщиками и подрядчиками  »;

         - 62 « Расчеты  с покупателями  и заказчиками  »;

         - 67 « Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»;

         - 68 « Расчеты  по налогам и сборам » и  т.д.

          В таблице 12 приведены   основные корреспонденции  по  банковским  операциям ООО «Стрела», выписанных из  предоставляемых  выписок банка  в июле 2013 года.

Основанием  для  бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет» являются  выписки из  банка с приложенными документами. Выписки  выдаются  ежедневно (приложение 16). При получении  выписки   бухгалтер организации  тщательно проверяет соответствующие  документы, являющиеся  основанием для  платежа.               

Регистрами  бухгалтерского  учета  по операциям на расчетном  счете в ООО «Стрела»  являются  машиннограмы по счету 51 «Расчетные счета»: карточка счет (приложение 17), оборотно-сальдовая ведомость (приложение 18) и Анализ счета (приложение 19). Машиннограмы служит  для  отражения  оборотов по счету 51 в разрезе  корреспондирующих счетов.

 

 Таблица 12. Схема бухгалтерских проводок по  учету операций на  расчетном  счете

№	Содержание операций	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка (прил.20), квитанция	41900-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
3	Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности	Выписка банка, платежное поручение	26000-00	51	62
5	Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
6	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15000-00	51	62-1
7	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
8	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
9	Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-17	76-2	51
10	Погашена задолженность по ссудам	Выписка банка,  платежное поручение	33000-00	66	51
11	Оплата банковских услуг	Выписка банка,  платежное поручение	210-00	91-2	51
12	Перечислена задолженность во Внебюджетные фонды	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51

 

Записи в программу «1С- бухгалтерия» по счету 51  производятся  ежедневно (см. карточку счет, приложение 17). Однородные операции (с одинаковой  корреспонденцией) могут суммироваться в  соответствии со  сделанной  разметкой   в  выписках  банка  и приложенных  к ним  документах. Суммы  оборотов по дебету  счета 51   одновременно  отражаются  в  соответствующих машинограмах –  по кредитовому признаку (это могут быть машинограмы по сч.60 и другие). Остаток средств на расчетном счете показывается в оперативном режиме на начало и конец заданного периода.

По истечении месяца в  оборотно-сальдовой ведомости (приложение 18)  выводятся  суммы оборотов за  месяц, которые  затем переносятся  в Анализ-счета (приложение 19), а оттуда в Главную  книгу: по кредиту обороты заносятся  общей  суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают   в дебет  соответствующих  счетов. После переноса данных все записи в машинограмах заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные  средства  и 
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации:  оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Данная организация не инкассируется;
2. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
3. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Стрела»;
4. Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
5. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
6. Бывает отсрочка в бюджет и поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.   

 

3.3.Инвентаризация и отражение ее результатов в учете организации

 

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Стрела» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое число каждого  месяца);

На день инвентаризации  кассир должен оформить все приходные и расходные  денежные документы и сдать их  в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы (приложение 20), составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй – у кассира,  подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что  отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины ООО «Стрела». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении  кассовой дисциплины на  руководителя организации налагается штраф в сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность организации включает штрафы  в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

Сверхлимитная кассовая наличность – это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества  дней  превышения  лимита остатка денег в кассе.

Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в учете организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

Не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы. Внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация  не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

 

3.4. Учет денежных средств  на специальных счетах организации

 

ООО «Стрела» имеет   чековую  книжку для расчетов с поставщиками за  товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Стрела».  Аналитический учет  ведется по одной полученной  книжке, которая  находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением   денежных  средств в чековой книжке  открыты три   аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».