Учет денежных средств на предприятии

Чеки  выполнены на бумаге с водяными знаками, имеют средства защиты, что исключает  допущение каких-либо исправлений. Чек состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Испорченный чек должен быть оставлен в чековой книжке с надписью “Испорчен” и прикреплен к корешку.  

    Расчетный чек представляет собой письменное распоряжение чекодателя на снятие денег с его счета и зачисление их на счет получателя.                               На основании чеков из нелимитированных и лимитированных чековых книжек производится оплата счетов предприятий за полученные товары и оказанные услуги как при одногородних, так и при иногородних расчетах.      Кроме того, чеки используются при постоянных расчетах с транспортными организациями, с предприятиями связи за почтовые, телефонные, телеграфные услуги и т. д.                                                                                           

В целях  обеспечения платежей по чекам с  депонированием средств на отдельном  счете вместе с заявлением о выдаче лимитированной чековой книжки представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На основании этого заявления деньги снимаются с расчетного счета на сумму указанного лимита и депонируется на отдельном счете в банке, что отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 55-2 “Чековые книжки” - на сумму лимита 10 000 руб.

Дебет субсчета 91-2 “Прочие расходы” на сумму  услуг 25 руб.

Кредит  счета 51 “Расчетные счета” на общую  сумму 10 025 руб.

При оплате товаров или услуг чеком из лимитированной чековой книжки составляется проводка:

Дебет счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”,

76 “Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами”

Кредит  субсчета 55-2 “Чековые книжки”.

При оплате чеком из нелимитированной чековой  книжки деньги списываются с расчетного счета:

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками” и другие счета

Кредит  счета 51 “Расчетные счета”.

       Чековые книжки, являясь бланками строгой отчетности, выдаются под отчет лицу, которое производит безналичные расчеты с помощью лимитированных чеков. Всякий раз при выписке чека в его корешке должен быть записан остаток лимита. Главный бухгалтер обязан периодически проверять правильность использования чеков уполномоченными лицами. Движение сумм по лимитированным чековым книжкам, выданным под отчет работникам организации для производства расчетов с организациями, учитывается на отдельных аналитических счетах в составе двух главных счетов: 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (на отдельных аналитических счетах “Подотчетные лица по выданным им Чекам”) и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на отдельных аналитических счетах “Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам”).

При выдаче лимитированных чековых книжек под  отчет работнику:

Дебет счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кредит  счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами”.

При представлении  этими лицами отчета на сумму использованных чеков:

Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Кредит  счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Таким образом, сальдо по соответствующим  аналитическим счетам указанных  двух главных счетов должно в точности соответствовать сумме остатка чеков у подотчетных лиц. Кроме того, разница между этим сальдо и сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” (аналитические счета по учету лимитированных чековых книжек) покажет сумму по использованным, но не оплаченным банком чекам.

По субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Депозит - денежные средства, помещаемые для  хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент.

Перечисление  денежных средств на депозитные счета  оформляются бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”

Кредит  счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные  счета”.                      Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как операционные доходы и оформляются бухгалтерской проводкой:                                                                                                                Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”                                                            

Кредит  субсчета 91-1 “Прочие доходы”.

При возврате кредитной организацией сумм вкладов  составляется корреспонденция счетов:                                                                                                       

Дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”

Кредит  субсчета 55-3 “Депозитные счета”.

Аналитические счета по субсчету 55-3 “Депозитные  счета” открываются отдельно на каждый депозитный вклад.

        На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования (на специальные целевые мероприятия, на капитальные вложения и пр.), а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте. Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению.

На счете 57 “Переводы в пути” учитываются:

- денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет;

- денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;

- денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный);

- денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты находятся в разных учреждениях банка.

Этот  счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором (II) разделе актива баланса по статье “Прочие денежные средства”. По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой - списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.

Основанием  для производства записей по дебету счета 57 “Переводы в пути” являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или  почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.

Дебет счета 57 “Переводы в пути”

Кредит  счетов 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

76 “Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами”  и др.

Основанием  для производства записей по кредиту  счета 57 “Переводы в пути” являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета:

Дебет счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные  счета”

Кредит  счета 57 “Переводы в пути”.

Главный счет 57 “Переводы в пути” субсчетов  не имеет.

Однако  при наличии у предприятия  расчетных и валютных счетов целесообразно предусмотреть два субсчета:

57-1 “Переводы  в пути в отечественной валюте”, 57-2 “Переводы в пути в иностранной  валюте”.

     Синтетический учет ведется в Главной книге  в обобщенном виде (без подразделения  по субсчетам). Аналитический учет при  мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 3 и в ведомости № 25. [1,24] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II. Характеристика  бухгалтерского учета

в ООО «Радуга – М» 

      2.1. Исследование учета денежных средств в ООО « Радуга – М» 

      В качестве объекта исследования выступает предприятие оптовой торговли - ООО «Радуга – М»

      ООО «Радуга – М» является эксклюзивным дистрибьютором кондитерской фабрики  “Нега”, находящейся в Московской области. Специализация фабрики - производство зефирно - песочного печенья. Большинство  видов выпускаемой продукции  не имеет аналогов в Северо-Западном регионе. Рынком сбыта являются оптовые фирмы, специализирующиеся на торговле кондитерскими изделиями либо продуктами питания в ассортименте. Географический охват: около 40% - Москва, 15% - Санкт-Петербург, 45% - регионы (Северо - Запад, Центральная Россия, Сибирь). В настоящем виде ООО «Радуга – М» зарегистрировано с 2003 года. Форма собственности - частная. Учредительным документом ООО «Радуга – М» является Устав предприятия. Среднесписочная численность работников на конец 2009 г. составляет 10 человек. При необходимости предприятие привлекает специалистов на контрактной основе. Организационная структура предприятия ООО « Радуга – М « является линейно-функциональной, что оптимально для небольшого предприятия. Бухгалтерский учет находится в ведении главного бухгалтера предприятия. Бухгалтерия представлена двумя сотрудниками - главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром. Бухгалтерия «Радуга – М» находится в тесном сотрудничестве с бухгалтериями предприятий-партнеров и непосредственно фабрики.

      В ООО «Радуга – М» применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С: Бухгалтерия 7.7", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие 7.7" с типовой конфигурацией. В ООО «Радуга – М» компонента "Бухгалтерский учет" используется совместно с другими компонентами "1С: Предприятия 7.7". [21]

      В ООО « Радуга – М»  помещение бухгалтерии оборудовано сейфом, специального помещения для кассы нет. Таким образом,  не соблюдаются требования, предъявляемые к кассам предприятий. Вероятно, такую ситуацию можно объяснить небольшой численностью сотрудников.[19]

      С кассиром, который выполняет и  функции бухгалтера, оформлено обязательство. (Приложение 1).

      Поскольку учет на предприятии автоматизирован, формы приходных и расходных  кассовых ордеров распечатываются  из бухгалтерской программы.

      Проанализируем  операции, проходящие по счету 50 “Касса”. Для этого воспользуемся карточкой счета и анализом счета на дату 15.07.2009. (Приложение 2).

      В ООО « Радуга – М» по кассе  проходят только операции, связанные  с выплатой заработной платы и  расчетами с подотчетными лицами, причем последние составляют незначительную долю в общем количестве операций.

      Рассмотрим  движение денег по счету 51 “Расчетный счет”. Воспользуемся также карточкой  счета и анализом счета за период с 02.07.09 – 06.07.09. (Приложение 3).

      Таким образом, большая часть денежных средств проходит по счетам 60 “Расчеты с поставщиками” и 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, что характерно для торгового предприятия.[2]. Следует отметить, что фактически предприятие проводит сделки с покупателями через нескольких юридических лиц, что видно из карточки счета. Расчеты с большинством конечных покупателей проводятся через ООО “Стройтек” и ООО “Трейдком”, первое из которых являются поставщиком, а второе - покупателем по отношению к ООО « Радуга – М». Денежные средства с расчетного счета используются для уплаты налогов, сборов и отчислений на социальные нужды, а также на оплату аренды и организационных расходов (услуг связи, Интернета и т.д.) [11]

      В организации ООО «Радуга – М» открыт расчетный счет № 40702810390120223001.

      Для открытия счета в банк были представлены следующие документы: 

       - Заявление на открытие счета установленного образца

      - Устав (копия, заверенная органом, зарегистрировавшим предприятие, или нотариусом).

      - Учредительный договор (копия, заверенная органом, зарегистрировавшим  предприятие, или нотариусом).

      - Протокол собрания учредителей  или решение учредителя о создании предприятия (копия, заверенная Клиентом).