Учет денежных средств на предприятии

Введение

     В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

     Известно, что учет и контроль хозяйственных  операций и производственных процессов  неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми  на разных участках, этапах и видах  деятельности предприятий. Эффективность  деятельности и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Поскольку имущество и результаты деятельности хозяйства отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия. Деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия.

     Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

   Рациональное  формирование денежных потоков  способствует повышению ритмичности осуществления  операционного процесса предприятия. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно  сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне  производительности труда, реализации готовой продукции и т. п. В то же время, эффективно организованные денежные потоки предприятия, повышая ритмичность осуществления операционного  процесса, обеспечивают рост объема производства и реализации его продукции.

     Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится на безналичной основе путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. [6,14]

         Актуальность дипломной работы  определяется значением правильной организации денежного обращения и организации расчетов.

  Цель данной работы состоит в изучении теоретических и методических основ учета и отчетности о движении денежных средств на примере организации ООО « Радуга – М» и выработке мер по улучшению учета денежных средств.

        Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие основные задачи:

- обобщить теоретические и методические особенности учета и отчетности      о движении денежных средств;

- выполнить финансово-экономический анализ организации;

 - проанализировать и указать недостатки и ошибки в организации учета и отчетности о движении денежных средств в организации.

       В качестве базы исследования выступает предприятие оптовой торговли - ООО «Радуга – М».

Дипломная работа состоит из трех глав.

       В первой главе рассмотрены теоретические вопросы учета движения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, учета средств на специальных счетах в банках и переводов в пути.

       Во второй главе проведено исследование бухгалтерского учета на предприятии оптовой торговли, проанализированы операции, связанные с учетом денежных средств в кассе и на расчетном счете.

       В третьей главе рассмотрены вопросы анализа движения денежных средств на предприятии. Приведена методика составления отчета о движении денежных средств, проанализировано движение денежных средств на рассматриваемом предприятии. В результате исследования получены выводы и даны рекомендации по улучшению учета денежных средств.

      Информационной базой при написании работы послужили: научная литература по бухгалтерскому учету, экономическому анализу, план счетов и Интернет, а так же  Бухгалтерский баланс (Форма – 1) (Приложение 4), и отчет о движении денежных средств (Форма – 4) (Приложение 5). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I. Теоретические  основы учета денежных средств

1.1. Основные принципы  учета денежных  средств

          Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выполнять несколько функций:

- меры  стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

  - средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т-Д-Т);                                                                                                                            - средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая “кредитные деньги” (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.; 

- средства  накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами.

      Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

      Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.).            Так же установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;

- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

        Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.[8]

       Вся ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

      Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 “Касса”;

51 “Расчетные  счета”;

52 “Валютные  счета”;

55 “Специальные  счета в банках”;

57 “Переводы  в пути”.

      Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.                                 При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

      При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.  

     При механизированной обработке экономической информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных компьютеров с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера.

      При автоматизации учета на базе  ЭВМ с использованием АРМ бухгалтера данные из первичных документов непосредственно вводятся в компьютер с формированием рабочей информационной базы по каждому счету. Отметим, что именно такая форма учета наиболее распространена в настоящее время. [9] 

1.2 Учет денежных средств в кассе

        Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка. Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

     При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности (ф. № 191).В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира.     Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств, которые включают:

    -  Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке. 

    -  Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций. 

    -  При получении денег в банке для расчетов с работниками по оплате труда кассиру должна быть выделена автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом. [16]

       В соответствии с указанными нормативными актами руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости - транспортное средство.

      При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; 

- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;  

- следовать пешком, пользоваться попутным или общественным транспортом;                                                                                                                   - посещать магазины, рынки и другие тому подобные места;                                                         - выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.