Учет амортизации основных средств и нематериальных активов

   71     79-2    Подотчетные лица головного  отделения организации получили  средства  от  филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

   71     79-2    Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили  средства  от головного отделения организации (в учете филиала)

  71   91-1    Задолженность перед подотчетным лицом,  не  погашенная  в   установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности

   71     91-1    Положительная  курсовая  разница  по  задолженности   перед  подотчетным   лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов

 

По кредиту  счета

 

   07      71     Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом;  оплачены  подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования

   08        71     Учтены расходы подотчетных лиц,  связанные с покупкой  внеоборотных  активов; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов

   10     71     Оприходованы материалы,  приобретенные подотчетными лицами; оплачены  подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов

   11     71     Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами;  оплачены  подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой и содержанием животных

   15     71     Оприходованы  материально-производственные  запасы,  приобретенные   подотчетными лицами;   оплачены   подотчетными   лицами   расходы,   связанные   с   доставкой материально-производственных запасов (при использовании счета 15)

   20       71     Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства

   23  71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства

   25    71     Оплачены подотчетными  лицами общепроизводственные расходы

   26       71     Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы

   28    71     Оплачены подотчетными  лицами расходы, связанные с   возвратом  и  транспортировкой бракованной продукции

   29   71     Оплачены подотчетными  лицами расходы для нужд обслуживающего  производства

 

   41      71     Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами

   44    71     Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции), учтены в расходах на продажу

   45      71     Отражены расходы,  связанные с  продажей  (в   части  уже  отгруженной  продукции), оплаченные подотчетными лицами

   50      71     Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу

   51      71     Неиспользованные денежные средства,  ранее выданные  под отчет,   возвращены на расчетный счет

   52       71     Неиспользованные денежные средства  в иностранной валюте,  ранее   выданные под отчет, возвращены на валютный счет

   55     71     Неиспользованные  денежные  средства,  ранее  выданные  подотчет,   возвращены на специальный счет в банке

   70    71     До истечения срока   представления  авансового  отчета  выданные  работнику  суммы зачтены в счет заработной платы

  73-1    71     Сумма подотчетных денежных средств переоформлена в заем

   76        71     Подотчетные лица погасили задолженность перед кредиторами организации

  79-2   71     Подотчетное лицо  головного отделения организации оплатило  услуги,  оказанные филиалу,  выделенному  на  отдельный  баланс   (в   учете     головного отделения организации)

  79-2    71     Подотчетное лицо филиала,  выделенного на  отдельный баланс,  оплатило  услуги, оказанные головному отделению организации (в учете филиала)

  91-2   71     Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом получения внереализационных или операционных доходов

  91-2       71     Отрицательная курсовая  разница по  задолженности перед подотчетным   лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов

 

   94      71     Отражены  подотчетные   суммы,  по  которым  подотчетное   лицо  не    отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно

   97      71     Подотчетные лица  оплатили  затраты,  которые учитываются как расходы будущих периодов

   99    71     Подотчетные  лица  оплатили  расходы,   связанные   с   устранением   последствий чрезвычайных ситуаций

   99   71     Задолженность подотчетного  лица списана в связи с чрезвычайными   обстоятельствами (например, в связи со смертью работника)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

 

ООО «Вема» было зарегистрировано 2 года назад с уставным капиталом в размере 55000 рублей. Предприятие выпускает два вида продукции: «А» и «Б».

Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы  распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

Технологический процесс  предполагает наличие незавершенного производства.

 

 

2.1. Журнал хозяйственных операций ООО «Вема» за январь 2012 г.

 

 

№	Содержание операций	Сумма	Д	К
1	2	3	4	5
1	Зачислено на расчетный счет от покупателя за реализованную продукцию	112438	51	62
2	Зачислен на расчетный счет краткосрочный  кредит	50008	51	66
3	Перечислено поставщикам за материалы	118008	60	51
4	Получено по чеку для выдачи з/платы	45308	50	51
5	Списано в погашение задолженности  по соц. страхованию и пенсионному  обеспечению	12208	69	51
6	Списано в погашение задолженности  по налогам	6758	68	51
7	Акцептован сч-факт. поставщика за материалы: а) по покупной стоимости б) НДС	87208 15697,44	101 19	60 60
8	Перечислено поставщику за материалы	102905,44	60	51
9	Акцептован сч-факт. АТП за доставку материалов на склад НДС	2808 505,44	101 19	60 60
10	Перечислено АТП за услуги	3313,44	60	51
11	Отпущено сырья и материалов на пр-во:
	- изделия А	23508	20А	101
	- изделия Б	27438	20Б	101
	- на текущий ремонт здания  цеха	16808	25	101
	- на текущий ремонт склада	8928	25	101
	- на строительство проходного  пункта	57608	08	101
12	Начислена зарплата работникам предприятия:
	- за производство изделия А	47688	20А	70
	- за производство изделия Б	51428	20Б	70
	- обслуживающему персоналу цеха	19408	25	70
	- персоналу заводоуправления	35338	26	70
	- рабочим за строительство проходного  пункта	57708	08	70
№	Содержание  операций	Сумма	Д	К
1	2	3	4	5
13	Начислен ЕСН:
	- изделие А	14306,40	20А	69
	- изделие Б	15428,40	20Б	69
	- персоналу цеха	5822,40	25	69
	- персоналу заводоуправления	10601,40	26	69
	- рабочим за строительство проходного  пункта	17312,40	08	69
14	Удержан НДФЛ из з/платы работников	18268	70	68
15	Начислена амортизация:
	- здания цеха	1418	25	02
	- здания заводоуправления	1808	26	02
16	Акцептован сч-факт. «Энергосбыта»  за эл/энергию	5328	26	60
	НДС	959,04	19	60
17	Акцептован сч-факт. ТЭЦ за отопление	7878	26	60
	НДС	1418,04	19	60
18	Распределены и  списаны на производство общепроизводственные расходы:
	- изделие А	25203,86	20А	25
	- изделие Б	27180,54	20Б	25
19	Распределены и  списаны на производство общехозяйственные расходы:
	- изделие А	29326,69	20А	26
	- изделие Б	31626,71	20Б	26
20	Реализован ООО «Томь» компьютер:
	- первоначальная стоимость	21508	012	011
	- амортизация	10808	02	01
	- остаточная стоимость	10700	91	01
	- продажная цена	17118	62	91
	- в том числе НДС	2611,22	91	68
21	Акт приемки-передачи О.С.
	- принят в эксплуатацию проходной  пункт по фактической себестоимости	132628,40	01	08
22	Выставлена сч-факт. ООО  «АРС»  за отгруженную продукцию
	- по продажным ценам	85908	62	90
	- НДС	13104,61	90	68
23	Списана фактическая себестоимость  отгруженной продукции	72138	90	43
24	Списан (зачтен) НДС к уплате в  бюджет	-
25	Поступила на склад готовая продукция  с учетом незавершенного пр-ва на конец  месяца:
	- по изделию А  -  7220 руб	150612,95	43А	20А
	- по изделию Б  -   8950 руб	169871,65	43Б	20Б
26	Рассчитать финансовый результат  за месяц	665,39	90	99
		3806,78	91	99
		4472,17

 

 

 

2.2. Баланс ООО «Вема» на 01.01.2012 г.

 

 

Статьи	Сумма	Статьи	Сумма
01	2580600	02	212400
20А	17800	80	55000
20Б	25720	66	110070
43А	110400	70	186220
50	1500	69	30690
51	165360	68	11660
10	69870	83	1559000
62	117980	60	557880
71	120	76/4	2020
		84	364410
Баланс	3089350	Баланс	3089350

 

 

2.3. Расчет НДС к уплате в бюджет за январь 2012 г.

 

Покупка                                                                                       Продажа

15697,44   19/60                                                                            2611,22     91/68

505,44       19/60                                                                            13104,61    90/68

959,04       19/60

1418,04     19/60

18579,96                                                                                        15716,83

15716,83 – 18579,96 = -2863,13,  следовательно, НДС за январь в бюджет перечислять не нужно.

 

 

2.4. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами     готовой     продукции

 

              25   счет                                                              26 счет

Д	К		Д	К
16808	25203,86 (20А)		5328	29326,69 (20А)
8928	27180,54 (20Б)		35338	31626,71 (20Б)
19408			10601,4
5822,4			1808
1418			7878
Од=52384,4	Ок= 52384,4		Од=60953,4	Ок=60953,4

 

1. Определим сумму заработной платы  основных производственных рабочих:

47688 + 51428 =99116 (руб.).

 

2. Определим удельный вес заработной платы рабочих за производство изделия  А:

      

 

3. Определим удельный вес заработной платы рабочих за производство изделия  Б:

      .

 

4. Определим общепроизводственные расходы по изделию А:

       52384,4*0,481133 = 25203,86 (руб.).

 

 

5. Определим общепроизводственные расходы по изделию Б:

       52384,4*0,518867 = 27180,54 (руб.).

 

 

6. Определим общехозяйственные расходы по изделию А:

60953,4*0,481133 = 29326,69 (руб.).

 

 

7. Определим общехозяйственные расходы по изделию Б:

60953,4*0,518867 = 31626,71 (руб.).

 

 

       Счета  25 и 26 в конце месяца закрываем  без остатка на  20 счет (субсчета  А и Б по видам готовой  продукции).

 

 

 

 

 

 

 

 

                 20А  счет                                 20Б счет

Д	К
Сн=17800
23508	150612,95
47688
14306,4
25203,86
29326,69
Од=140032,95 Ск = 7220	Ок=150612,95

Д	К
Сн=25720
27438	169871,65
51428
15428,4
27180,54
31626,71
Од=153101,65 Ск = 8950	Ок=169871,65

 
       Рассчитаем кредитовые обороты данных счетов.                                              С_к= С_н+О_д-О_к ,  следовательно, О_к=С_н+О_д-С_к.                                                                                                                             Для счета 20А:  О_к = 17800 + 140032,95 – 7220 = 150612,95.                                                Для счета 20Б: О_к = 25720 + 153101,65 – 8950 = 169871,65.

 

 

 

2.5. Расчет финансового результата ООО «Вема» за январь 2012 г.

 

 

 

      90 счет                              91 счет             

Д	К	Д	К
13104,61	85908	2611,22	17118
72138		10700
665,39 (90/99) прибыль		3806,78 (91/99) прибыль
Од=85908	Ок=85908	Од=17118	Ок=17118

 

   Счета 90 и 91 в конце месяца закрываем без  остатка на счет 99.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2012 г.

 

 

Наименование счета	Начальный остаток (Сн)		Обороты за месяц		Конечный остаток (Ск)
	Д	К	Д	К	Д	К
51	165360	-	162446	288500,88	39305,12	-
60	-	557880	224226,88	121801,96	-	455455,08
62	117980	-	103026	112438	108568	-
50	1500	-	45308	-	46808	-
66	-	110070	-	50008	-	160078
69	-	30690	12208	63471	-	81953
68	-	11660	6758	33983,83	-	38885,83
10	69870	-	90016	134290	25596	-
20А	17800	-	140032,95	150612,95	7220	-
20Б	25720	-	153101,65	169871,65	8950	-
71	120	-	-	-	120	-
70	-	186220	18268	211570	-	379522
01	2580600	-	154136,40	43016	2691720,40	-
25	-	-	52384,4	52384,4	-	-
26	-	-	60953,4	60953,4	-	-
02	-	212400	10808	3226	-	204818
80	-	55000	-	-	-	55000
83	-	1559000	-	-	-	1559000
76/4	-	2020	-	-	-	2020
84	-	364410	-	-	-	364410
43	110400	-	320484,6	72138	358746,6	-
19	-	-	18579,96	-	18579,96	-
08	-	-	132628,40	132628,40	-	-
90	-	-	85908	85908	-	-
91	-	-	17118	17118	-	-
99	-	-	-	4472,17		4472,17
Итого	3089350	3089350	1808392,64	1808392,64	3305614,08	3305614,08