Теоретические основы расчетов по оплате труда

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнители

1. Проверка системы  бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

16.02.2010

Деревянко И.П.

2. Проверка тождественности  данных бухгалтерского учета  и отчетности

16.02.2010

Деревянко И.П.

3. Проверка наличия  оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом

17.02.2010-18.02.2010

Деревянко И.П.

4. Проверка правильности  начисления и расчета отпускных

17.02.2010

Крышкин А.В.

5. Проверка правильности  начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке

17.02.2010

Крышкин А.В.

6. Проверка правильности начисления пособий

17.02.2010

Крышкин А.В.

7. Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении

18.02.2010

Крышкин А.В.

8. Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам

18.02.2010

Крышкин А.В.

9. Проверка правильности  удержаний из заработной платы  (кроме НДФЛ)

18.02.2010

Крышкин А.В.

10. Проверка  правильности выплаты заработной  платы и ее депонирования

19.02.2010

Деревянко И.П.

11. Налог на  доходы физических лиц (НДФЛ)

18.02.2010-19.02.2010

Деревянко И.П.

12. Страховые  взносы в ФСС и ПФ РФ (до 2010 – ЕСН)

19.02.2010-20.02.2010

Крышкин А.В.

13. Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)

20.02.2010

Крышкин А.В.

№ п/п

Наименование  аналитической процедуры

Методика проведения процедуры

Сроки проведения

1.

Проверка системы  бухгалтерского учета и средств  внутреннего контроля в отношении  расчетов с персоналом по оплате труда  и прочим операциям

Проверяется полнота  раскрытия в учетной политики информации в отношении расчетов с персоналом по оплате труда, оценивается, насколько принятые способы учета соответствуют действующему законодательству. Проверяется, соответствуют ли фактически применяемые в Организации способы выбранной учетной политике. Составляется рабочий документ.

16.02.2010

Проверяется, предусмотрено  ли учетной политикой создание резервов, связанных с расходами на оплату труда. Соответствует ли фактический  порядок их создания учетной политике.

Проверяется система  внутреннего контроля за операциями по расчетам с персоналом: распределение функций по контролю за такими расчетами. Проверяется проведение инвентаризации расчетов с персоналом и оформление соответствующих документов.

Проверяется, организован  ли в Организации аналитический  учет на счетах 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

2.

Проверка тождественности  данных бухгалтерского учета и отчетности

Проверяется соответствие данных бухгалтерского учета по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 69 и 68 (по соответствующим субсчетам) данным бухгалтерской отчетности. По состоянию на последнюю отчетную дату проверяется, подтверждены ли данные учета и отчетности. Составляется рабочий документ.

16.02.2010

3

Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом

Проверяется наличие  в организации коллективного  договора, положение об оплате труда, положения о премировании и поощрении  работников, трудовых договоров, трудовых книжек и др. необходимых документов.

Проверяются приказы (распоряжения) о приеме на работу, о  переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового  договора (контракта), табели учета  использования рабочего времени и расчета заработной платы, личные карточки работников.

17.02.2010-18.02.2010

Изучаются категории  персонала организации, система  и формы оплаты труда.

Проверяется обоснованность и правильность операций по начислению заработной платы.

Проверяется, что расходы по заработной плате имели место в проверяемом периоде и относились к Организации. Проверяется правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета. Подтверждается стоимостная оценка и точность подсчетов расходов по заработной плате проверяемого периода. Составляется рабочий документ.

4

Проверка правильности начисления и расчета отпускных

Проверяется правильность и обоснованность начисления отпускных. Составляется рабочий документ.

17.02.2010

5

Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке

Проверяется правильность расчета заработной платы за период нахождения в командировке. Составляется рабочий документ.

17.02.2010

6

Проверка правильности начисления пособий

Проверяется правильность расчета и правомерности выплаты  пособий:

а) по временной  нетрудоспособности;

б) по беременности и родам;

в) при постановке на учет в ранние сроки беременности;

г) при рождении ребенка;

д) по уходу за ребенком до 1,5 лет;

е) по уходу за ребенком до 3 лет;

ж) на погребение.

Составляется рабочий  документ.

17.02.2010

7

Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении

Проверяется правильность расчета компенсации за неиспользованный отпуск

18.02.2010

Проверяется правильность расчета выходного пособия при  увольнении. Проверяется правомерность  и правильность начисления и осуществления  иных выплат, а также удержаний. Составляется рабочий документ.

8

Проверка операций по гражданско-правовым и авторским  договорам

Проверяется правильность оформления договоров, их соответствие требованиям законодательства. Проверяется  наличие оформленных актов приемки-передачи работ по гражданско-правовым договорам.

18.02.2010

Проверяется правильность и своевременность отражения начислений по договорам, правильность стоимостной оценки.

Проверяется правильность начисления и удержания налогов  с выплат по гражданско-правовым и  авторским договорам.

Составляется  рабочий документ.

Проверяется документальное оформление данных операций, правильность, своевременность и полнота их отражения в бухгалтерском учете, принятия для целей налогообложения прибыли.

Проверяется правильность начисления и удержания налогов  с выплат по прочим основаниям.

Составляется  рабочий документ.

9

Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме  НДФЛ)

Проверяется правильность начисления и обоснованность удержаний:

а) своевременно невозвращенных авансов, выданных под  отчет;

б) сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска;

в) за причиненный работодателю ущерб;

г) в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника.

Составляется рабочий  документ.

18.02.2010

10

Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования

Проверяется соответствие установленного организацией порядка выплаты заработной платы требованиям законодательства. Проверяется документальное оформление выплаты заработной платы.

19.02.2010

Проверяется наличие  сумм невыплаченной вовремя заработной платы, соблюдение требований по ее депонированию

Составляется  рабочий документ.

Проверка операций по начислению налогов и расчетов с бюджетом

11

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Проверяется правильность начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и отражения в отчетности, наличие документов, подтверждающих применяемые вычеты. Проверяется наличие и правильность оформления индивидуальных налоговых карточек, их соответствие унифицированным формам.

18.02.2010-19.02.2010

Проверяются особенности  формирования налоговой базы по НДФЛ (доходы в натуральной форме, сверхнормативные выплаты, компенсации и др.)

Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению (договоры на добровольное мед страхование, договоры негос. пенсионного  обеспечения, заявления о выделении мат помощи, оплате медикаментов, лечения, предоставлении путевок за счет средств работодателя и т.д.) (ст. 217 НК).

Проверяется правильность применения стандартных вычетов, проверяется  наличие заявлений работников о  предоставлении им стандартных вычетов, правильность применения вычетов к различным видам доходов, проверяется суммовой предел совокупного дохода нарастающим итогом с начала отчетного года, в рамках которого применяется вычет, расчетная ведомость, форма 2-НДФЛ).

Проверяется правильность применения ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ).

Проверяется своевременность  перечисления в бюджет удержанного  налога и подачи сведений о доходах, полученных работниками организации (ст. 226 НК РФ).

Проверяется правильность отражения в учете начисления НДФЛ, проверяется правильность корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ с работников с целью выявления фактов уплаты НДФЛ за счет средств организации.

Проверяется правильность отражения сумм налога в бухгалтерском  учете и их соответствие налоговым  карточкам.

Составляется  рабочий документ.

12

Единый социальный налог (ЕСН)

Проверяется правильность определения налоговой базы для  начисления ЕСН, ПФР, наличие индивидуальных карточек, налоговых деклараций.

Заполняется рабочий  документ.

19.02.2010-20.02.2010

Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению ЕСН, страховыми взносами в ПФ РФ (ст. 238, 270 НК РФ).

Проверяется правильность и обоснованность использования  льгот (копии документов, подтверждающих инвалидность физ. лиц и т.д.)

Проверяется правильность применения ставок ЕСН (расчет налоговой  базы в среднем на одного работника  с начала года, подтверждающие право  на использование регрессивной ставки налога).

Проверяется полнота  и правильность составления, своевременность предоставления отчетности по ЕСН и страховым взносам.

Проверяется правильность отражения операций по начислению ЕСН, проверяется соответствие источников выплат и ЕСН, соответствие начислений индивидуальным карточкам по ЕСН.

Проверка своевременности и полноты перечисления взносов (не позднее 15 числа следующего месяца).

13

Проверка раскрытия  в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)

Проверяется полнота  раскрытия в отчетности информации о расчетах с персоналом, с бюджетом и внебюджетным фондам.

Составляется  рабочий документ.

20.02.2010

№ п/п

Наименование

Наличие документов

Соотв-е униф. форме

Унифицированная форма

Код

Нормативный документ

ОБЩИЕ ДОКУМЕНТЫ

1

Положение об оплате труда

-

да

Х

2

Коллективный  договор

-

нп

Х

3

Трудовые договоры

+

да

Х

4

Должностные инструкции

-

нп

Х

5

Штатное расписание

+

да

Т-3

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

6

Правила трудового  распорядка

-

нп

Х

7

Табели учета  рабочего времени

+

да

Т-12, 13

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

ПРЕМИРОВАНИЕ

1

Положение о  премировании

+

да

Х

2

Приказы о поощрении (премировании)

+

да

Т-11, 11а

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

ПРИЕМ НА РАБОТУ

1

Заявления о  приеме на работу

+

да

Х

2

Приказы о приеме на работу

+

да

Т-1, 1а

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

3

Гражданско-правовые договоры и акты о выполнении работ

-

нп

Х

ПЕРЕВОД

1

Приказы о переводе

-

нп

Т-5, 5а

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

ПРОЧЕЕ

1

Приказ о  привлечении к работе в выходные и праздничные дни

-

нп

Х

2

Графики работы (при сменной работе)

-

нп

Х

УВОЛЬНЕНИЕ

1

Заявления об увольнении

+

да

Х

2

Приказы об увольнении

+

да

Т-8

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

3

Записка-расчет при увольнении

+

да

Т-61

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

ОТПУСК

1

График отпусков

-

нп

Т-7

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

2

Приказы о предоставлении отпуска

+

да

Т-6, 6а

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

3

Записка-расчет отпускных

+

да

Т-60

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

РАСЧЕТ И  ВЫПЛАТА ЗП

1

Расчетные ведомости

+

нет

Т-51

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

2

Расчетно-платежные  ведомости

-

нп

Т-49

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

3

Платежные ведомости

+

да

Т-53

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

4

Журнал регистрации  платежных ведомостей

-

нп

Т-53а

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

1

Заявления на стандартные  вычеты

+

да

Х

2

Документы на детей

+

да

Х

3

Документы на инвалидов

-

нп

Х

4

Данные о  доходах с прошлого места работы

-

нп

2-НДФЛ

Приказ ФНС  от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706 "Об утверждении формы сведений о  доходах физических лиц"

ВЕДЕНИЕ ЛИЧНЫХ ДЕЛ, НАЛОГИ

1

Личные карточки

+

да

Т-2

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

2

Лицевые счета

-

нп

Т-54

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1