По принадлежности к субъектам
уплаты акцизы относятся к платежам с юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей.
По характеру использования
акцизы — это платежи (нецелевого) общего
назначения, т. е. денежные средства, полученные от их взимания, используются без привязки к конкретным мероприятиям;
По способу изъятия акцизы также
как и НДС относятся к косвенным налогам;
По способу обложения акциз
относится к неокладным налогам: обязанность
по исчислению и уплате налога возложена
на налогоплательщика;
По полноте прав пользования
налоговыми поступлениями: акцизы относятся
к регулирующим налогам, поскольку предусмотрено
их зачисление как в федеральный, так и в региональные бюджеты.
Механизм исчисления и уплаты акциза
предполагает определение суммы налога
при совершении операций с подакцизной
продукцией и включение сумм налога в
цену товара. Это означает, что каждый
экономический субъект, участвующий в
обороте подакцизных товаров, осуществляет
расчет суммы акциза, подлежащей уплате
в бюджет, и при реализации передает данную
обязанность следующему контрагенту вплоть
до конечного потребителя, который и несет
бремя акцизного налогообложения. Таким
образом, налог регулирует потребление
подакцизной продукции.
Формы налоговой отчетности
по федеральным налогам утверждаются
приказами ФНС РФ и внебюджетных государственных
фондов (в пределах их компетенции), а по
региональным и местным налогам — региональным
законодательством и актами органов местного
самоуправления. Инструкции по заполнению
налоговых деклараций по федеральным,
региональным и местным налогам издаются
Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации, если иное
не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
2.2.Формы налоговой
декларации по страховым взносам.
Страховые взносы - плата за страхование, которую
страхователь обязан внести страховщику
в соответствии с договором страхования
или законом. Страховые взносы уплачиваются
с 1 января 2010 г.
Страховые взносы:
- Форма-4
ФСС
- Форма
РСВ-1 ПФР
Форма – 4 ФСС.
Фонд социального
страхования Российской Федерации (ФСС РФ) — один из государственных
внебюджетных фондов, созданный для обеспечения
обязательного социального страхования
граждан России.
Функции:
- страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством: выплата пособий по временной
нетрудоспособности (оплата "больничных"),
пособий по беременности и родам, единовременных
пособий при постановке на учет в ранние
сроки беременности, единовременных пособий
при рождении, ежемесячных пособий по
уходу за ребенком;
- страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний;
- финансовое обеспечение
предупредительных мер по сокращению
производственного травматизма и профессиональных
заболеваний;
- обеспечение льготных
категорий граждан путёвками на санаторно-курортное
лечение;
- обеспечение инвалидов техническими
средствами реабилитации и протезами;
- оплата родовых
сертификатов.
Расчёты "Форма 4-ФСС" за
полугодие 2013 года представляются в соответствии
с приказ Министерства труда и социальной
защиты Российской Федерации от 19 марта
2013 года № 107н "Об утверждении формы
расчета по начисленным и уплаченным страховым
взносам на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством и по обязательному
социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также по расходам на выплату
страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".
Приказ Минтруда от 19.03.2013 № 107н вступает
в силу через 10 дней с момента его опубликования.
База по пенсионным взносам
не лимитируется. Но для выплат, начисленных
сверх предельной величины базы, предусмотрен
пониженный тариф (см. ниже).
Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году
для плательщиков, не относящихся к льготной
категории.
Облагаемая база
ПФР ФСС ФФОМС
Не превышает предельную
величину 22% 2,9% 5,1%
Превышает предельную величину
10% 0% 0%
Платежи
необходимо перечислять отдельно в каждый
из фондов. При этом на два платежа в ФСС
— «на травматизм» и по страхованию на
случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством — нужно оформить
две самостоятельные платежки. Пенсионные
взносы также переводятся двумя платежками:
на страховую и накопительную части пенсии
(основные тарифы, по которым распределяются
взносы, см. в таблице).
Тарифы пенсионных
взносов в 2012-2013 году для плательщиков,
не относящихся к льготным категориям
Облагаемая база |
Тариф |
На финансирование
страховой части пенсии |
На финансирование накопительной
части пенсии |
Не превышает предельную величину |
22% |
Для лиц 1966г. рождения и старше |
Для лиц 1967 г. рождения и моложе |
Для лиц 1967 г. рождения и моложе |
| |
|
22% 6% солидарная часть
и 16% индивидуальная часть |
16% 16% солидарная часть
и 10% индивидуальная часть |
|
Превышает предельную величину |
10% |
10% полностью солидарная
часть |
10% полностью солидарная
часть |
0% |
Форма РСВ-1 ПФР.
Форма РСВ-1 ПФР нужна, чтобы
отчитаться по взносам
на обязательное пенсионное и медицинское
страхование. Сдают эту отчетность в соцстрах
по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев
и года. Бланк РСВ-1 утверждает Минздравсоцразвития.
Это же ведомство разъясняет заполнение
формы.
В связи с изменениями внесенными
в Федеральный закон от 24 июля 2009г. №212-ФЗ
«О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ ,ФОМС»
начиная с I квартала 2012 года изменилась
форма отчетности для работодателей, производящих
выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам.
ПФР выложены форма отчетности
РСВ-1, порядок по заполнению формы РСВ-1,
коды тарифов плательщиков страховых
взносов, а также соответствующий Приказ
Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 года №232н «Об
утверждении формы расчета по начисленным
и уплаченным страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Пенсионный
фонд Российской Федерации, страховым
взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования плательщиками
страховых взносов, производящими выплаты
и иные вознаграждения физическим лицам,
и порядка ее заполнения». Приказ зарегистрирован
в Минюсте РФ 23.03.2012.
В целях организации электронного документооборота
в разделе «Работодателям» размещен формат
Расчета по начисленным и уплаченным страховым
взносам плательщиками страховых взносов,
производящими выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам (формат данных), разработанный в соответствии
с приказом Минздравсоцразвития России
от 15.03.2012 № 232н.
2.3. Сроки предоставления отчетности
в налоговые органы и страховые фонды.
Форма 4-ФСС |
не позднее 15 числа
месяца, следующего за истекшим кварталом |
| |
|
1. Отчетность в ФСС
1. Отчетность
в ФСС
2. Отчетность
в ПФР
РСВ |
до 15-го числа второго
календарного месяца, следующего за отчетным
периодом |
3. Отчетность
в налоговые органы
3.1. Отчетность в налоговые
органы за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев
Декларация
по НДС |
не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом |
Налог на
имущество |
не позднее 30 календарных
дней с даты окончания соответствующего
отчетного периода |
Декларация
по налогу на прибыль |
не позднее 28 календарных
дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода |
Бухгалтерская
отчетность |
представляется в налоговый
орган в течение 30 дней по окончании квартала |
3.2. Отчетность
в налоговые органы за год
Декларация
по НДС |
не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом |
Налог на
имущество |
не позднее 30 марта
года, следующего за истекшим налоговым
периодом |
Декларация
по налогу на прибыль |
не позднее 28 марта
года, следующего за истекшим налоговым
периодом |
Бухгалтерская
отчетность |
представляется в налоговый
орган в течение 90 дней по окончании года |
Декларация
по транспортному налогу |
не позднее 01 февраля
года, следующего за истекшим налоговым
периодом |
Декларация
2-НДФЛ
Декларация
3-НДФЛ |
не позднее 01 апреля
года
не позднее 30-го
апреля |
Среднесписочная
численность |
не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом |
Налоговая декларация по налогу
на прибыль организации (Приложение 7)
Налоговая декларация по налогу
на добавленную стоимость (Приложение
8)
Налоговая декларация по транспортному
налогу (Приложение 9)
Форма 2-НДФЛ (Приложение 10)
3. Формы статистической
отчетности
3.1.Нормативные
документы по состоянию статистической
отчетности:
1.Указания по заполнению
формы федерального статистического
наблюдения «Основные сведения
о деятельности организации».
Сведения по форме № П-2 - предоставляют
все юридические лица, являющиеся коммерческими
организациями, а также некоммерческие
организации всех форм собственности
(кроме субъектов малого предпринимательства
и юридических лиц, средняя численность
работников которых не превышает 15 человек,
включая работающих по совместительству
и договорам гражданско-правового характера),
осуществляющие все виды экономической
деятельности.
При наличии у юридического
лица обособленных подразделений - форма
заполняется как по каждому обособленному
подразделению, так и по юридическому
лицу с исключением данных обособленных
подразделений.
Отчет заполняется
по итогам года, срок предоставления формы
- не позднее 20 числа после отчетного периода.
Форма № 1-предприятие
«ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ» за 2011 год .
Сведения по форме предоставляют
юридические лица (кроме субъектов малого
предпринимательства, бюджетных организаций,
банков, страховых и прочих финансово-кредитных
организаций).
Форму №1- предприятие предоставляют
также филиалы и представительства иностранных
юридических лиц.
Информация предоставляется
предприятиями по хозяйственному виду
экономической деятельности.
(Под хозяйственным видом экономической
деятельности понимается установленный
хозяйственному субъекту основной вид
деятельности, который используется при
заполнении форм федерального государственного
статистического наблюдения).
Перечень разделов
данной формы, по которым предоставлена
информация:
1. |
Выпуск товаров и
услуг, расходы на производство и продажу
продукции (товаров, работ и услуг) |
2. |
Затраты на производство
и продажу продукции (товаров, работ и
услуг) |
3. |
Материальные затраты
на производство и продажу продукции (товаров,
работ и услуг) |
4. |
Работы и услуги производственного
характера, выполненные сторонними организациями
|
5. |
Прочие затраты на
производство и продажу продукции (товаров) |
6. |
Расходы по оплате
работ и услуг непроизводственного характера
сторонних организаций |
Форма «Основные сведенья о
деятельности организации» (Приложение
11).
МДК 4.02. Основы анализа
бухгалтерской отчетности
4. Аналитическое
использование бухгалтерского баланса
при оценке финансового состояния
организации.
Бухгалтерский баланс - система показателей,
сгруппированных в сводную таблицу, которые
характеризуют в денежном выражении состав,
размещение, источники и назначение средств
хозяйствующего субъекта на отчетную
дату (конец месяца, квартала, года). Баланс
состоит из 2-х частей: левой - актива (характеризует состав,
размещение и использование средств) и
правой - пассива (отражает источники
образования средств). Итоги актива и пассива
бухгалтерского баланса должны быть равны.
Бухгалтерский баланс - старейший
вид бухгалтерской отчетности,
подготавливаемой организацией. Это перечень сальдо по системе двойной записи на определенный
период времени. Первоначально баланс
не строился как отчет о стоимости вообще,
а был как бы побочным результатом периодического
закрытия бухгалтерских книг в системе
двойной записи, получаемым механически.
4.1.Методы финансового анализа.
Финансовый
анализ представляет собой процесс исследования
финансового состояния и основных результатов
финансовой деятельности предприятия
с целью выявления резервов повышения
его рыночной стоимости и обеспечения
дальнейшего эффективного развития. Результаты
финансового анализа являются основой
принятия управленческих решений, выработки
стратегии дальнейшего развития предприятия.
Поэтому финансовый анализ является неотъемлемой
частью финансового менеджмента,
важнейшей его составляющей.