Сущность и особенности банковского кредита и займа

     Различаются  договорные и скрытые элементы стоимости кредита. Договорные, т. е. обусловленные соглашением, расходы по кредиту делятся на основные и дополнительные. К основным элементам стоимости кредита относятся суммы, которые должник непосредственно выплачивает кредитору, проценты, расходы по оформлению залога комиссии. Дополнительные элементы включают суммы, выплачиваемые заемщиком третьим лицам (например, за гарантию). Сверх основного процента взимается специальная (в зависимости от суммы и срока кредита) и единовременная (независимо от срока и размера ссуды) банковская комиссия. По средне- и долгосрочным кредитам берутся комиссии за обязательство предоставить ссуду и за резервирование средств (обычно 0,2—0,75% годовых). При проведении кредитных операций банковским консорциумом заемщик выплачивает единовременную комиссию за управление банку-менеджеру (до 0,5% суммы кредита), за переговоры, а также другим банкам за участие (0,2—0,5%).

Хотя международный  кредит в известной мере развивается обособленно от внутреннего, а процентные ставки по нему не формируются непосредственно на базе процентов по внутреннему кредиту, в конечном счете «цена» международного кредита (как и интернациональная цена производства) базируется на процентных ставках стран — ведущих кредиторов, в первую очередь США, Японии, Германии. Однако в силу многофакторности ссудного процента образуется разрыв между национальными уровнями ставок.

     Периодически  происходит беспрецедентный рост  процента и амплитуды его колебаний  как следствие нестабильности  экономики, усиления инфляции, колебаний валютного курса, «войны процентных ставок», отражающей конкурентную борьбу на мировом рынке.

     Наряду  с фиксированными с 70-х годов  появились плавающие процентные  ставки, которые меняются в зависимости  от уровня рыночной ставки. Часть срока кредита, предоставляемого по плавающей ставке, в течение которого (обычно 3—6 месяцев) ставка фиксируется на неизменном уровне, называется процентным периодом.

     Реальная процентная ставка — это номинальная ставка за вычетом темпа инфляции за определенный период. Если темп обесценения денег превышает величину номинальной ставки, то реальная процентная ставка превращается в отрицательную (негативную). Выравнивание национальных процентных ставок происходит не только в результате движения между странами краткосрочных капиталов, но и в зависимости от динамики валютных курсов. Обычно чем выше курс валюты, тем ниже процент по вкладам в этой евровалюте. Например, разрыв в процентных ставках по депозитам в разных евровалютах порой достигал 10— 15 пунктов.

    К скрытым  элементам стоимости кредита  относятся прочие расходы, связанные  с получением и использованием  кредита и не упомянутые в  соглашении. В их числе завышенные  цены товаров по фирменным  кредитам; принудительные депозиты  в установленном размере от ссуды; требование страхования кредита в определенной страховой компании, связанной с банком; завышение банком комиссии по инкассации товарных документов и т. д. Некоторые элементы стоимости кредита не поддаются денежной оценке, хотя значение их велико, например, для установления контроля над иностранной фирмой или страной-заемщиком. Внешне льготные условия некоторых международных кредитов сочетаются с кабальными скрытыми издержками, которые дорого обходятся заемщику.

          Специфической формой финансовой поддержки пошатнувшихся в результате войны позиций Западной Европы стала программа помощи США по плану Дж. К. Маршалла (по имени бывшего государственного секретаря США). На основании американского закона «О помощи иностранным государствам» от 3 апреля 1948 г. США заключили двухсторонние соглашения с 16 странами Европы об условиях помощи по восстановлению их экономики после второй мировой войны. Программа восстановления Европы действовала с апреля 1948 г. по декабрь 1951 г. Общая сумма ассигнований по плану Маршалла составила около 17 млрд долл., в том числе 2/3 — дары (безвозвратные субсидии), 1/3 — кредиты. Основную долю (60%) получили Великобритания, Италия, Франция, ФРГ. Эти суммы были использованы странами Западной Европы для закупки американских товаров, что обогатило монополии США. Условия помощи по плану Маршалла отражали прежде всего интересы США и их стремление предотвратить экономическую, политическую и социальную нестабильность в странах Европы. Эти страны были обязаны представлять план-заявку на одобрение американской администрации, снижать таможенные пошлины в торговле с США, не вывозить определенные товары в СССР и страны Восточной Европы, предоставлять США информацию по их требованию, а американским гражданам — равные права в европейском бизнесе. Выручка от продажи американских товаров, поступивших по плану Маршалла, зачислялась на специальные банковские счета на имя специально созданной Администрации экономического сотрудничества (с 1 ноября 1951г. ее заменило «Агентство взаимной безопасности»). Эти суммы могли использоваться только на приобретение американских товаров.

    План Маршалла  содействовал укреплению экономики  Западной Европы и подготовил условия создания НАТО в соответствии с расчетами США.

Многие послевоенные международные кредиты имели ярко выраженный военно-стратегический характер. В условиях противостояния двух систем США использовали свои займы для формирования военных блоков, подавления национально-освободительного движения, поддержки реакционных режимов в других странах. С 50-х годов США утратили монопольное положение в сфере международного кредита, так как страны Западной Европы превратились из должников в кредиторов. Возникновение трех мировых центров обострило конкуренцию в сфере международного кредита.

     Для сопоставления  условий предоставления различных  кредитов используется показатель грант-элемент (льготный элемент, субсидии), который показывает, какой объем платежей в счет погашения кредита экономит заемщик в результате получения кредита на более льготных условиях, чем рыночные. Грант-элемент по частным международным кредитам намного ниже (3,2—4,5%), чем по официальной помощи развитию (ОПР) (76,2—80%).

     Различают  показатели простого и взвешенного  элемента субсидий, которые рассчитываются по следующим формулам.

Простой элемент субсидии

Эс = % р — % ф,

где  Эс — элемент субсидии;

%р — рыночная процентная  ставка;

%ф — фактическая  субсидированная процентная ставка.

Взвешенный элемент  субсидии

_{Эсв. = (Ск*Тср*Эс) / 100},

где Эс.в. — взвешенный элемент субсидии;

Ск — сумма (лимит) кредита;

Тср — средний срок кредита:

Эс — элемент субсидий (разница между рыночной и фактической  процентными ставками).

Важной характеристикой  международного кредита является его обеспечение.

К альтернативным видам  кредитного обеспечения относятся:

• открытие целевых накопительных  счетов;

• залог активов;

• переуступка прав по контрактам и др.

При определении валютно-финансовых условий международного кредита кредитор исходит из кредитоспособности — способности заемщика получить кредит — и платежеспособности — способности заемщика своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Поэтому одним из условий международного кредита является защита от кредитных, валютных и других рисков.

     Стоимость  банковского кредита в стране  зависит о денежно-кредитной политики ЦБ ПМР, а также процентной ставки обязательного резервирования части выручки для Коммерческих Банков. Также основной целью установления стоимости кредитов и займов для банков является извлечение максимальной прибыли, но при этом должны учитываться интересы и финансовое положение населения в стране. Взаимосвязь целей и задач банка формирует развитие оснащения новыми технологиями предприятия государства и состояния населения.

5.Синтетический  и аналитический учет кредитов  банка и займов.

     Кредитные взаимоотношения организаций с учреждениями банков строятся на основе кредитных договоров, которые определяют взаимные обязательства и ответственность сторон. В роли кредитора может выступать только учреждение банка или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ на проведение такой деятельности. Договор кредита заключается обязательно в письменной форме и является возмездным, т.е. предусматривает размер взыскиваемых процентов за пользование кредитными средствами. Договор кредита предусматривает обязательное его обеспечение для гарантированности возврата денежных средств. Предметом договора могут быть только деньги. Необходимо подчеркнуть, что при заключении кредитного договора важна дата выдачи кредита, так как с нее начинается отсчет срока его погашения и соответственно начисления процентов. Проценты за пользование кредитом могут быть обычными (уплачиваемые в пределах срока выдачи кредита) и повышенными (уплачиваемые при нарушении срока возврата кредита).Займы могут выдаваться как юридическими, так и физическими лицами. Оформление займов и порядок их погашения регулируются договорами займа. Этот договор вступает в силу с момента передачи денег (или иных активов) заимодавцем заемщику, в результате чего возникают соответствующие обязательства. Договор займа также является возмездным, но может заключаться как в письменной, так и в устной форме. Проценты за пользование заемными средствами могут взыскиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

     Для учета  банковских кредитов и займов  других организаций предусмотрены  следующие счета:

Счет 411 “Долгосрочные кредиты банков” предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в национальной и иностранных валютах, полученных организациями в банках как на территории страны, так и за рубежом.

Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных кредитов, по дебету - их погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой обязательства организации по долгосрочным кредитам банков, не возвращенным на конец отчетного периода.

 К счету 411 “Долгосрочные кредиты банков” могут быть открыты следующие субсчета: 4111 “Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 4112 “Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 4113 “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 4114 “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 4115 “Конвертируемая задолженность по долгосрочным кредитам банков”.

 Аналитический учет  долгосрочных кредитов банков  ведется по видам кредитов  и по банкам, предоставившим их.

 Дт.- 242 Текущие счета в национальной валюте.

 Кт.- 411 Долгосрочные кредиты банков  -Получение кредитов банков на расчетный счет.

 

Дт.- 414 “Прочие долгосрочные финансовые обязательства”

521 “Краткосрочные обязательства  по торговым счетам”

522 “Краткосрочные обязательства  связанным сторонам”

 Кт.- 411 “Долгосрочные  кредиты банков”  - Получение  кредитов банков обращенных на  погашение кредиторской задолженности.

 

Дт.-411 “Долгосрочные  кредиты банков”

Кт.- 242 “Текущие счета  в национальной валюте”/243 “Текущие счета в иностранной валюте” - Погашение долгосрочных кредитов с расчетного счета /с валютного счета.

 

     Счет 412 “Долгосрочные кредиты банков для работников” предназначен для обобщения информации о задолженности и движении долгосрочных (на срок более одного года) кредитов банков, полученных организацией для выдачи работникам.

Счет пассивный, по кредиту  отражается сумма кредитов, полученных организацией, по дебету - сумма их погашения. Сальдо этого счета кредитовое и  представляет собой задолженность  организации по долгосрочным кредитам банков для работников на конец отчетного периода.

 Аналитический учет  долгосрочных кредитов банков  для работников ведется по  видам кредитов и по банкам, предоставившим их.

     Счет 412 “Долгосрочные кредиты банков для работников” корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Дт.- 242 “Текущие счета в национальной валюте”

Кт.- 412 “Долгосрочные кредиты банков для работников” -Получение организацией кредитов банков для выдачи работникам на расчетный счет.

 

Дт.-227 “Краткосрочная дебиторская  задолженность персонала

КТ.- Кт.- 412 “Долгосрочные кредиты банков для работников”- Отражение сумм оплаченных банком расчетных документов торговых организаций за товары, проданные в кредит работникам организации.

 

Дт.- 412 “Долгосрочные  кредиты банков для работников”

Кт.- 512 “Краткосрочные кредиты  банков для работников”- Перевод  долгосрочных кредитов банков для работников в краткосрочные.

Счет 413 “Долгосрочные  займы” предназначен для обобщения  информации о наличии и движении долгосрочных займов, полученных на срок более одного года.

Счет пассивный, по кредиту  отражается сумма полученных долгосрочных займов, по дебету - сумма их погашения. Сальдо этого счета кредитовое и  представляет собой задолженность  организации по долгосрочным займам на конец отчетного периода.

 К счету 413 “Долгосрочные  займы” могут быть открыты  следующие субсчета: 4131 “Долгосрочные  займы от несвязанных сторон”, 4132 “Долгосрочные займы от связанных  сторон”, 4133 “Долгосрочные займы  путем эмиссии облигаций”, 4134 “Долгосрочные  займы от персонала организации”, 4135 “Долгосрочные финансовые векселя выданные”, 4136 “Конвертируемая задолженность по долгосрочным займам”.

 Аналитический учет  долгосрочных займов ведется  по займодавцам - видам займов, срокам их погашения.

Счет 413 “Долгосрочные  займы”корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Дт.- 242 “Текущие счета в национальной валюте”/243 “Текущие счета в иностранной валюте”

Кт.- 413 “Долгосрочные займы”-Поступление долгосрочных займов  на расчетный счет/на валютный счет.

Дт.- 414 “Прочие долгосрочные финансовые обязательства”521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам”522 “Краткосрочные обязательства связанным сторонам”538 “Прочие краткосрочные обязательства”

Кт.- 413 “Долгосрочные  займы”-Поступление долгосрочных займов обращенных на погашение обязательства.

Дт.- 413 "Долгосрочные займы"

Кт.- 242 “Текущие счета  в национальной валюте”243 “Текущие счета в иностранной валюте”-Возврат полученных займов путем перечисления денежных средств и выкуп выданных векселей.