Существенность в аудите

 

Статьи  актива	Удельный  вес, %	Статьи пассива	Удельный  вес, %
Основные  средства Долгосрочные  финансовые вложения Материалы Товары  отгруженные Дебиторская задолженность Итого	52 10 13 7 6 88	Уставный  капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская  задолженность Итого	63 15 10 5 93

Решение задачи.

1.Завышены расходы переходного  периода, поскольку на расходы  относится стоимость основных  средств с учетом переоценки  на 01.01.2002г., но только частично- до 30% от первоначальной (восстановительной)  стоимости основного средства. Произведем  расчеты стоимости, принимаемой  для целей налогообложения переходного  периода :800000+ 800000*30%=1040000

Пересчитанная амортизация: 160000+ 160000*30% =208000

        Значит, в налоговом учете для начисления амортизации принимается восстановительная стоимость в сумме 1040000 руб. Излишне включенная сумма для налоговых расчетов составляет: 1250000- 1040000 = 210000 руб.

2. По легковому автомобилю  остаточная стоимость списана  полностью в налоговом учете  на расходы переходного периода  неверно.

        По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 НК РФ.

         Поскольку фактический срок использования автомобиля больше, чем срок полезного использования по Классификатору, данное основное средство, на 1 января 2002 года выделяется налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления в силу главы 25 НК РФ.

     Таким образом, допущено занижение прибыли переходного периода на сумму : 49000 -41464 = 7536 руб.

 

  Запись в отчете  аудитора.

 Установлены нарушения. Связанные с налоговым учетом основных средств, приобретенным до 2002 года.

Восстановительная стоимость  амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу 25 главы  НК РФ, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных  переоценок. При определении восстановительной  стоимости амортизируемых основных средств в целях налогообложения  учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика  по состоянию на 1 января 2002 года и  отраженная в бухгалтерском учете  налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается  в целях налогообложения в  размере, не превышающем 30 процентов  от восстановительной стоимости  соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском  учете налогоплательщика по состоянию  на 1 января 2001 года , с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года, произведенной  по решению налогоплательщика и  отраженной в бухгалтерском учете  в 2001 году. В аналогичном порядке  принимается в целях налогообложения  соответствующая переоценке сумма  амортизации. Завышены расходы переходного  периода, поскольку на расходы относится  стоимость основных средств с  учетом переоценки на 01.01.2002г., но только частично- до 30% от первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства. Произведем расчеты стоимости, принимаемой для целей налогообложения переходного периода :800000+ 800000*30%=1040000

Пересчитанная амортизация: 160000+ 160000*30% =208000

          Значит, в налоговом учете для начисления амортизации принимается восстановительная стоимость в сумме 1040000 руб. Излишне включенная сумма для налоговых расчетов составляет: 1250000- 1040000 = 210000 руб.

        По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 Налогового Кодекса.

         Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления главы 25 НК РФ в силу. Таким образом, допущено занижение прибыли переходного периода на сумму : 49000 -41464 = 7536 руб.

          Акт выездной налоговой проверки составляется в трех экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, второй - в установленном порядке вручается руководителю организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям), третий - направляется органу внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки (Постановления ФАС: УО от 04.05.2009 г. № Ф09-2653/09-С3 по делу № А76-23163/2008-38-738, ЗСО от 29.07.2008 г. № Ф04-4596/2008(8840-А03-19) по делу № А03-13766/2007-21).

        В соответствии с сравнительно недавно введенным в НК РФ п. 3.1 ст. 100 к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну (например, адвокатскую тайну, тайну ломбарда, тайну связи) третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Аудиторские компании существуют уже достаточно давно, и это не случайно. Причем мнение о том, что  их работа необходима только государству  и предприятиям, подпадающим под  обязательный ежегодный аудит, неверно.

Правильность ведения  бухгалтерского учета играет гораздо  большую роль в финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, чем кажется  на первый взгляд. Неправильное отражение  хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета или даже одна неверная проводка могут повлечь искажение налогооблагаемой базы и, как следствие, штрафные санкции  за неправильно уплаченные налоги. Причем в соответствии с действующим  законодательством эти санкции  могут в несколько раз превышать  сумму исчисленных налогов. Выплата  подобных санкций в отдельных  случаях может привести к кризису  или даже банкротству предприятия.

В данной курсовой работе было доказано, что аудит осуществляется с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций, укрепления финансовой дисциплины.

В современных условиях, когда налаживанию экономических  связей между экономическими субъектами часто препятствует отсутствие доверия  партнеров друг к другу, особо  остро проявляется потребность  в достоверной экономической  информации, в которой заинтересованы все без исключения участники  хозяйственного оборота, а также  пользователи финансовой информации.

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Иванов В. В., Соколов  Б. И. Деньги. Кредит. Банки. М.: Проспект, 2003.

2. Злобина Л. А. Деньги. Кредит. Банки: Учебное пособие.  М.: МГУП, 2002.

3. Ковалев В. В. Финансы.  М.: Проспект, 2003.

4. Дробозина Л. А. Финансы.  М.: ЮНИТИ, 2003.

5. Чернова Е. Г. Финансы,  деньги, кредит: Учебное пособие.  СПб.: Издательство Санкт-Петсрбургского  университета, 2000.

6. Лушина С. И., Слепова  В. И. Финансы. М: РЭА, 2000.

7. Ковалева А. М. Финансы  и кредит: Учебное пособие. М.: ФиС, 2000.

8. Абрамова М. А., Александрова  Л. С. Финансы, денежное обращение,  кредит: Учебное пособие. М.: Институт  международного права и экономики, 1996.

9. Свиридов О. Ю. Финансы,  денежное обращение, кредит: Учебное  пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.

10. Жукова Е. Ф. Деньги, кредит, банки. М: ЮНИТИ, 2001.

11. Н.В.Колчина. Финансы  предприятий. М: ЮНИТИ, 1998.

12. Баринов Е, А., Хмыз  О. В. Рынки: валютные и ценных  бумаг. М.: Экзамен, 2001.

13. Кидуэлл Д. С, Петерсон  Р. Л., Блэкуэлл Д. У. Финансовые  институты, рынки, день-i. СПб.: Питер, 2000.

14. Эбке В. Международное  валютное право. М.: Международные  отношения, 1997.

15. Красавина Л. Н. Международные  валютные и кредитные отношения.  М., 2001.