Специальные судебно-бухгалтерские методики исследования документальных данных в расследовании экономических преступлений

2. С помощью контрольных  операций может проверяться не  только полнота объема приходуемой  продукции, но и ее качественные  показатели.

Пример. Так, результаты контрольной  дойки коров на ферме сверяются  с показателями дневников надоя  молока как по количественным (объем  в литрах), так и по качественным показателям (процент жирности).

Некоторые контрольные операции требуют для своего выполнения имитации определенных действий, например исполнения ревизором роли покупателя. Таковыми являются: контрольная покупка товаров, контрольное взвешивание готовых  блюд, применяемые при выявлении  нарушении на предприятиях торговли и общественного питания.

Если ревизор предполагает, что в торговом предприятии допускается  обман покупателей, он может произвести контрольную закупку. Для этого  ревизор как рядовой покупатель в присутствии двух посторонних  лиц просит отпустить ему определенное количество того или иного товара. После того как товар взвешен  или отмерен продавцом или  ему вручен мягкий чек (если они выписываются в магазине), ревизор объявляет, что  им производится контрольная закупка, и вызывает заведующего торговым предприятием. В присутствии продавца, заведующего торговым предприятием и двух посторонних лиц, присутствовавших при контрольной закупке, ревизор  проверяет фактический вес или меру отпущенного товара, о чем составляется акт, который подписывается всеми участниками контрольной закупки.

В предприятии общественного  питания ревизор таким образом может взять пробу пищи. При этом в числе посторонних лиц, привлекаемых им должен быть товаровед-пищевик. Для участия в пробе пищи кроме официанта и заведующего предприятием общественного питания привлекается также шеф-повар. В необходимых случаях пища взятая для пробы, направляется в лабораторию для исследования.

С помощью контрольных  операций может быть проверена полнота  оприходования каких-либо средств. Так, на одном из крупных рынков промышленного города с участием сотрудников силовых подразделений была внезапно проведена акция по контролю за полнотой оприходования сбора за право осуществления торговли на этом рынке. В день проверки общая сумма собранных средств составила 15 тыс.руб., тогда как в самые удачные дни для торговли (выходные и предпраздничные) она, по данным администрации рынка, не превышала 9 тыс. руб.

3. Контрольные обмеры фактически  выполненных объемов строительных  и ремонтных работ, организуемые  с привлечением специалистов-строителей. Контрольный обмер оформляется  актом, который используют для  сличения с бухгалтерскими документами,  оформляющими расход строительных  материалов, а так же с актами  приемки-сдачи выполненных работ  при подрядном способе их выполнения.

4. Получение письменных  справок от различных предприятий  и учреждений по поводу содержания  проверяемых документов. Так, для установления фиктивности операций, отраженных в товарных чеках, ревизор или следователь может получить справку от соответствующего магазина о том, что в ассортименте отсутствуют товары, указанные в чеках; для подтверждения подложности наряда, оформленного на имя определенного лица, можно получить справку адресного бюро о том, что по указанному адресу данное лицо не проживает.

5. Получение письменных  объяснений от лиц, подписавших  проверяемый документ (получателей  денег, сдатчиков заготовляемого  сырья и т.п.) либо принимавших  непосредственное участие в совершении  хозяйственных операций (рабочих,  грузчиков, поваров и т.д.). Для  проверки фактического выполнения  определенных хозяйственных операций  ревизор или следователь может  потребовать совершения и других  контрольных действий. Например, чтобы  определить возможность выполнения  операций, отраженных в документах, лицу, указанному в наряде, можно  поручить выполнить определенную  работу.

Различные приемы исследования данных бухгалтерского учета рассматривались  изолированно по методическим соображениям. Изолированное применение того или  иного метода исследования нельзя признать достаточным. Подложность документов может быть доказана в большинстве  случаев только в результате комплексного анализа, т.е. анализа, связанного с  применением нескольких методов  проверки. Это обеспечивает установление объективной истины по делу, способствует полному раскрытию преступлений. В частности, методы исследования доку ментальных данных должны, как правило, дополняться приемами фактической  проверки хозяйственных операций.

Результативность комплексного применения методов документальной и фактической проверки для исследования одной и той же операции многократно  подтверждена практикой ревизионных  и следственных органов. Практика подтверждает также, что содержание комплекса  методов, последовательность их применения не могут определяться произвольно. При решении этих вопросов должны учитываться особенности хозяйственной деятельности предприятий, а также предполагаемые формы отражения преступлений в данных учета.

Ценность методов фактической  проверки состоит в том, что с  их помощью могут быть установлены  несоответствия между содержанием  документа и отраженной в нем  хозяйственной операции, в том  числе и в таких ситуациях, когда документальные методы не срабатывают. В своей совокупности методы документальной и фактической проверки при их целенаправленном использовании позволяют  практически во всех случаях обнаружить признаки подлога, выполненного на уровне документов и материалов инвентаризации.

Однако для достижения этой цели недостаточно знать только сущность рассмотренных методов. Необходимо уметь модифицировать общие приемы исследования в частные методики, принимая в расчет конкретные особенности  документального оформления отдельных  видов хозяйственных операций, которые  встречаются сегодня в реальной юридической практике.

 

 

 

Заключение

 

Подводя итоги курсовой работы, хотелось бы еще раз отметить, что  борьба с преступностью является одной из важнейших задач государства, так как общество не может полно  и всесторонне развиваться без  решения этой задачи. В современных  условиях преступность продолжает качественно  видоизменяться, становится более квалифицированной  и изощренной. Совершенствование  правоприменительной деятельности неизбежно выдвигает требования всемерного внедрения в уголовный  процесс современных научных  достижений, объективизирующих методы научного познания истины, опираясь на достижения научно-технического прогресса.

В данной курсовой работе были рассмотрены такие понятия как  экономические преступления, методы и методика исследования документальных данных, изучены такие методы исследования документов, как методы документальной и фактической проверки, приведены  примеры использования данных методов.

Современная финансово-хозяйственная  ситуация в России характерна тем, что  сложившиеся экономические отношения, обусловленные отсутствием соответствующей  правовой базы, а также другие неблагоприятные  условия способствуют незаконному  перераспределения собственности  предприятий и появлению всё  новых способов хищений и иных преступных деяний в сфере экономики, которые связаны с движением  финансовых потоков и криминальным банкротством.

Поэтому, в настоящее время  главной задачей криминалистики по совершенствованию расследования  дел, связанных с экономическими преступлениями, является разработка не частной методики их расследования, а именно специальных судебно-бухгалтерских  методик исследования документальных данных.

 

 

Список литературы

преступление экономика  проверка

1.Уголовный кодекс Российской  Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ //КСС  «Консультант Плюс»

2.Федеральный Закон Российской  Федерации «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ от 21.11.1996 (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)// КСС «Консультант Плюс»;

3.Федерального закона "Об  оперативно-розыскной деятельности" от 12.08.1995 № 144-ФЗ//КСС «Консультант  Плюс» ;

4.Ожегов СИ. Словарь русского  языка: Ок. 570000 слов. - Екатеринбург, «Урал-Советы» («Весть), 1994 - 800 с.,;

5.Голубятников СП., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия и основы аудита: Учебник / Под ред. СП, Голубятникова. М.: Юрид. Лит., 2004. -480 с;

6.Дубоносов Е.С, Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. - М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2001.- 176с;

7.Звягин, С. А. Исследование  документов при производстве  судебно-бухгалтерской экспертизы / С. А. Звягин. //Уголовный процесс  . -2008. -№ 1.-С. 58-64;

8.Буринский Е. Ф. Судебная  экспертиза документов, производство  ее и пользование ею.- М.: «ЛексЭст», 2002. - 238 с;

9.Дубоносов Е.С. Судебная  бухгалтерия: Учебное пособие. - М.: Книжный мир, 2008. - 416 с;

10.Букаев Н.М. Основы  судебной бухгалтерии. - М.: Феникс, 2006. - 192 с;

11.Бочкова Л.И. Судебная  бухгалтерия. - М.: Дашков и К, 2008. - 320 с;

12.Горбачев А.В., Колотушкин СМ., Кочубей А.В. Налоговые преступления: основы технико-криминалистического обеспечения. - Волгоград, 2005. - С.5. 265 с;

13.Богомолов A.M. Судебная  финансово-экономическая экспертиза  по делам о незаконном получении  кредита и банкротстве. - М., 2002. - С.5.;

14.Шадрин В.В. Основы  бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской  экспертизы: Учебник для юридических  вузов. - М.: Юрист. 2000;

15.Белозерова Н. Судебно-бухгалтерская  и финансовая экспертизы при  расследовании незаконной предпринимательской  деятельности//Российский следователь. 2003. — № 8. — С.6-7;

16.Климович Л. П. Возможности  судебно-экономической экспертизы  в установлении признаков объективной  стороны составов преступлений  в сфере экономической деятельности//Вестник  Тюменского государственного университета.-2004. -№ 1. -С.225-229;

17.Ситникова О.Т. Защита  экономических интересов в сфере  налогообложения и предпринимательства  уголовно-правовыми средствами //Юрист. 2003. - №4. - С.58-59;

18.Скрябикова Т. С. Специальные  бухгалтерские и экономические  познания при расследовании преступлений//Сибирский  Юридический Вестник, 2001- № 3- С.44;

19.Мсшатханова Е.В. Криминалистические  и правовые проблемы расследования  незаконного предпринимательства  и лжепредпринимательства //Дисс... канд. юрид. наук. — Волгоград, 2004. - С.7.;