Современные формы межбанковского кредитования. Оформление и учёт операций по межбанковскому кредитованию

Д 32505 
К 70601

18. Отражение доходов.

Д 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114,  
К 70601,  
Д 99999 
К 91603

19. Списание с баланса просроченной задолженности по процентам.

Д 91703 
К 91603

20. Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников в уплату процентов.

Д 30102, 30104, 30109, 30110, 30231,3 0114

К 70601

21. Закрытие внебалансовых счетов.

Д 99999 
К 91703

22. Списание просроченной задолженности по выданному кредиту и процентам.

Д 99999 
К 91801, 91703

2.3 Оформление и учёт межбанковского кредита в Банке-заёмщике. 

Учёт полученных банком-заёмщиком  кредитов учитываются на счетах:

• 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» П
• 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов» П

При получении банком МБК в банке-заемщике выполняются следующие записи: 

Д 30102

К 31302-10

 

Учёт обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным  и полученным кредитам ведётся на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» 914 (А) «Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств».

1. Предоставления обеспечения:

 

Д 91411

К 99999

2. Начисленные проценты отражаются в учёте в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

 

Д 70606

К 47426

 

3. Доначисление процентов за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора:

 

Д 70606

К 47426

 

4. Фактическая оплата процентов:

Д 47426

К 30102, 30110

 

При современном погашении основного  долга и процентов в банке-заёмщике делаются записи – погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге.

5. Погашение кредита:

Д 31302-09

К 30102

 

6. Возврат обеспечения отражается по внебалансовым счетам:

Д 99999

К 91411

 

7. Пролонгирование кредита:

Д 31303

К 30304

 

Учёт просроченной задолженности по МБК учитывается на счёте 317 «Просроченная задолженность по полученным МБК, депозитам и иным привлеченным средствам» (П)

8. Остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учёту просроченных МБК:

Д 31302-10

К 31702

 

На балансовом счёте 31702 просроченная задолженность учитывается до момента  её погашения банком-заёмщиком.

9. Погашение просроченных МБК оформляется следующим образом:

Д 31702

К 30102

 

10. Формирование резерва и его доначисление производится по счёту 30802:

Д 47426

К 31802

 

11. Дальнейшее начисление процентов:

Д 70606

К 31802

Учет кредитных линий  и кредитов в форме "овердрафт".

 

1. Открытие кредитной линии банку – заемщику 
    
   Д 91416  
   К 99999 
    
   Д 30102, 30104, 30106, 30110 
   К 31303,  
    
   Д 99999 
   К 91416 
   
2. Закрытие кредитной линии 
    
   Д 31302-31310, 31402-31410 
   К 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231 
    
   Д 99999 
   К 91416 
   
3. Получение кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" 
    
   Д 91417 
   К 99999
4. Списание денежных средств с корреспондентского счета 
    
   Д 30110  
   К 31301,31401 
   Д  99999 
   К-т 91417 
   
5. Погашение кредита

 
Д 31301, 31401 
К 30102,30104,30106,30110,30114,30231 

2.3 Учёт операций межбанковских кредитов, предоставляемых Банком России

Для проведения расчётных операций каждая КО, расположенная на территории РФ и имеющая лицензию БР на осуществление БО открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счёт подразделения расчётной сети БР.

КО вправе открыть на имя каждого  филиала по месту его нахождения корреспондентский субсчет в подразделении расчётной сети БР.

За исключением филиалов, обслуживающихся  в одном подразделении расчётной  сети БР с центральным офисом банка (головной КО).

Отношения между БР и обслуживаемой  КО регулируются Законодательством  РФ, а также договором корреспондентского счёта, который заключается между Банком России и КО, а также дополнительным соглашением к этому договору.

Договор корреспондентского счёта  заключается на согласованный сторонами  срок; он определяет:

• Порядок расчётного обслуживания
• Права и обязанности сторон
• Способ обмена расчётными документами с БР
• Порядок оплаты за оказанием БР расчётной услуги и т.п.

Прием расчётно-денежных документов Банка России осуществляется Банком России независимо от остатка средств на корсчёте кредитной организации или на корреспондентском Субсчете филиала на момент их принятия.

Платежи могут осуществляться в  пределах остатка средств на корсчёте с учётом средств, поступающих на корсчёт в течение операционного  дня и с учётом кредитов Банка России в случаях, установленных документами Банка России.

Кредитная организация определяет вид и формы платежа:

• Почтой
• Телеграфом
• Электронно

И в зависимости от выбранного вида платежа представляется в подразделении  расчётной сети Банка России либо на бумажных носителях, либо в электронном виде.

Расчётно-денежные документы клиентов на бумажных носителях представляются Кредитной Организацией в подразделении расчётной сети БР в составе сводного платёжного поручения с приложением описи расчётных документов.

Перечисление средств Кредитной организации в обязательные резервы осуществляется отдельным платёжным поручением, не входящим в состав сводного платёжного поручения.

При получении выписки из корсчёта Кредитной организации вместе с приложенными расчётными документами банк зачисляет денежные средства клиенту банка только при полном совпадении всех реквизитов, указанных в выписке с реквизитами соответствующего расчётного документа, являющегося основанием для этой операции.

В случае отсутствия подтверждённых документов, искажения или неправильного указанных в них реквизитов получателей сумма расчётных документов относится до уточнения и выяснения реквизитов на отдельный балансовый счёт 47416- «Суммы, поступившие на корсчёт до выяснения».

Кредитная организация, обслуживающая получателя средств, принимает оперативные меры к получению подтвержденные реквизиты документов и к зачислению средств по назначению путём направления через Банк России запроса Кредитной Организации, обслуживающей плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов. Если в течение пяти рабочих дней реквизиты не уточнены и не выяснены владельцы счетов, то поступившая сумма возвращается обратно Кредитной организации, обслуживающей плательщика.

Кредитная организация открывает корсчета в подразделениях к расчётной сети БР и с целью их однозначной идентификации при проведении расчётных операций, всем банкам и клиентам присваиваются Банковские Идентификационные Коды.

Платёж, осуществленный через расчётную  сеть ЦБ РФ, может быть отзывным и  безотзывным, то есть окончательным.

Безотзывным является платёж по списанию денежных средств со счёта плательщика  и со счёта кредитной организации, обслуживающего его в РКЦ (отд. БР)

Окончательным является платеж по зачислению денежных средств на счёт получателя и кредитной организацией-получателем открытого в РКЦ (отд. БР).

В бухгалтерском учёте кредитной организации межбанковские расчёты по корсчёту 30102, открытому в ЦБ РФ отражается следующими проводками:

1. По платёжным требованиям клиентов кредитной организации перечисляются платежи со счетов клиентов-плательщиков (счёт поставщика открыт в другом банке). 
   Д 405-408 (01-03)

К 30102

2. Поступил и зачислен платёж на счёт клиента-получателя в банки, обслуживающие получателя средств

• Д30102 
  К405-408(01-03) 
  такая проводка делается в банке поставщика (получателя средств), если нет никаких источников или нарушений в поступивших расчётно-денежных документах

• Если при проверке расчётно-денежных документов, поступивших от банка-плательщика выявлены какие-либо источники или ошибки, то выполнен запрос об уточнении реквизитов в банк плательщика, а сумма временно зачисляется ( на 5 рабочих дней) на пассивный балансовый счёт 47416 
  Д30102 
  К47416
• После уточнения реквизитов получения средств со стороны банка плательщика в банке-получателе денежных средств зачисляются на соответствующий счёт получателя. 
  Д 47416

К 405-408 (01-03)

• Если в течение пяти дней реквизиты получателей не уточнены, сумма, поступившая в банк получателя откредитуется обратно в банк плательщика 
  Д 47416

К 30102

 

Раздел III 
Современное состояние и развития рынка межбанковского кредитного рынка в РФ

 

В августе ставки по однодневным  рублевым межбанковским кредитам (МБК) снизились. Среднемесячная ставка MIACR по однодневным рублевым МБК в  августе составила 5,3% годовых против 5,6% годовых в июле. Волатильность межбанковских кредитных ставок увеличилась. На протяжении августа ставка MIACR по однодневным рублевым МБК изменялась в диапазоне от 4,6 до 5,9% годовых (в июле — от 5,2 до 6,0% годовых).

 

   

В сегменте рублевых межбанковских  кредитов на более длительные сроки большинство среднемесячных показателей ставок также снизилось. Среднемесячная ставка MIACR по кредитам на срок 2—7 дней уменьшилась с 6,2% годовых в июле до 6,0% годовых в августе, на срок 8—30 дней — с 6,7 до 6,5% годовых, на срок 31—90 дней — с 7,3 до 7,1% годовых, на срок 91—180 дней — с 8,1 до 7,8% годовых. Ставка по кредитам на срок от 181 дня до 1 года повысилась с 8,7% годовых в июле до 8,9% годовых в августе. Подобное изменение срочной структуры ставок МБК может свидетельствовать о том, что участники рынка ожидают умеренного повышения процентных ставок по межбанковским кредитам в среднесрочной перспективе.

В целом  активность участников рынка МБК  в августе по сравнению с предшествующим месяцем несколько снизилась. Средний дневной оборот рынка МБК по выборке MIACR в августе составил 194 млрд. руб., что на 5,1% меньше аналогичного показателя в июле. В то же время обороты операций предоставления МБК российским банкам, имеющим инвестиционный кредитный рейтинг, в анализируемый период составили 87 млрд. руб. в день, что на 2,2% превышает аналогичный показатель предшествующего месяца.

Небольшое увеличение доли заемщиков с высоким  рейтингом способствовало повышению  качества кредитного портфеля банков. Доля просроченной задолженности в общем объеме МБК, предоставленных российским банкам, по состоянию на 1.08.2012 составила 0,33% (в предшествующем месяце — 0,35%). Спред между среднемесячными ставками MIACR-B (фактическая ставка по кредитам, предоставленным российским банкам, имеющим спекулятивный кредитный рейтинг) и MIACR-IG (фактическая ставка по кредитам, предоставленным российским банкам, имеющим инвестиционный кредитный рейтинг) по однодневным кредитам в августе, как и в июле, составил 37 базисных пунктов.

Ставки  валютных МБК, размещаемых российскими банками, в августе определялись прежде всего конъюнктурой мирового денежного рынка. Среднемесячная ставка MIACR по однодневным МБК в долларах США в августе не изменилась по сравнению с предыдущим месяцем и составила 0,2% годовых.

 

Заключение

 

Коммерческие банки  в соответствии со своей спецификой разрабатывают общие принципы кредитной  политики (в мировой практике меморандум о кредитной политике), формируют  её главную цель, основные направления  кредитования. Кредитные операции связаны с риском, степень которого в Российской Федерации в условиях спада производства, нестабильности экономики растёт. Это определяет необходимость формирования качественного кредитного портфеля банка, в котором должна быть меньше доля более рискованных операций, несмотря на то, что в ряде случаев такие операции могут быть более прибыльными для банка.