Современные формы межбанковского кредитования. Оформление и учёт операций по межбанковскому кредитованию

Процент за пользование кредитом начисляется за каждый календарный день пользования межбанковским кредитом, начиная с даты зачисления средств на корреспондентский счет кредитора. Согласованные дилерами при заключении сделки проценты выплачиваются в конце срока одновременно, с возвратом суммы межбанковского кредита в рамках генерального договора не предусматривается. При наличии взаимной договоренности задержка кредитных ресурсов и заемщика оформляется с согласия кредитора как новая сделка с началом действия приходящегося на дату окончания предыдущей с обязательной выплатой процента по предыдущей сделке. Погашение МБК производится одной суммой в конце срока кредита. В случае, если полученная сумма от заемщика не достаточна для погашения задолженности по основному долгу и процентов. Кредитор имеет право, в первую очередь, исходя из полученных средств заемщика, погасить сумму по неустойке, затем основной процент по МБК, а оставшаяся сумма направить в погашение МБК независимо от порядка погашения указанного в платежном поручении заемщика. Досрочный возврат МБК или его части допускается только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения межбанковских кредитов или его части без письменного соглашения кредитора проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования установленный соответствующей сделкой.

Условия кредитных сделок по межбанковским  кредитам зависят от сотрудничества, от банка, которому  впервые предоставлена межбанковский кредит требует более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компанией, более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика.

 

Раздел II Оформление и учёт операций по межбанковскому кредиту

 

Развитой межбанковский кредитный  рынок необходим для нормального  функционирования всей экономики т. к. обеспечивает движение финансовых ресурсов между регионами и отраслями, а также позволяет грамотно перераспределять банковские ресурсы. Участники межбанковского кредитного рынка:

• ЦБ РФ;
• Коммерческие банки;
• Межбанковские объединения

Особенности МБК:

1) Предоставляются в рамках корреспондентских  отношений.

2) Имеют  краткосрочный характер: от 1 дня  до 1 года.

3) Используются банками для быстрого пополнения кредитных ресурсов; оперативного поддержания ликвидности

4) Могут  использоваться для получения  прибыли на арбитражных сделках  и для более выгодного вложения  средств за счет разницы в  процентных ставках

5) Состояние рынка МБК зависит от состояния других секторов финансового рынка: валютного, рынка ценных бумаг.

6) МБК-  достаточно дорогой кредитный  ресурс, однако, в отличие от депозитов,  по ним не устанавливаются  резервные требования, и потому  вся сумма полученного МБК может быть использована банком для прибыльных вложений.

Каждый банк самостоятельно определяет условия предоставления МБК(сумму, срок, процентную ставку, валюту),ориентируясь на показатели рынка.

МБК может быть:

Необеспеченным (для надежных заемщиков)

Обеспеченны залогом имущества, ценных бумаг, гарантиями 3-их банков. Процентная ставка устанавливается по договоренности, исходя из рыночной, суммы и срока  МБК.

Может предоставляться:

• напрямую
• через посредников (другой банк, фондовую биржу, брокерскую контору).

Оформление МБК:

• Разовые кредитные договора: если отношения между банками не носят постоянного характера
• генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке МБК- если банки намерены сотрудничать длительное время, меняясь ролями.

 

В соглашении указывается:

• порядок заключения и оформления сделки;
• порядок осуществления расчетов;
• взаимная ответственность и санкции, порядок разрешения споров;
• перечень документов и порядок обмена ими;
• список дилеров.

Банки обмениваются пакетом документов при подписании соглашения, а далее ежемесячно предоставляют друг другу информацию о своём финансовом состоянии:

• развернутые балансы
• отчёт о прибылях и убытках
• сведения об остатках на корсчетах

После подписания Генерального соглашения  по каждой конкретной кредитной сделке заключается кредитный договор.

Банки устанавливают взаимные лимиты по МБК, которые зависят от состояния  баланса банка, его кредитной  истории, репутации, наличия международных  рейтингов, отсутствия задолженностей, соблюдения нормативов ЦБ РФ. Перед  выдачей МБК анализируется финансовое состояние банка-заемщика, размер уставного капитала, структура собственных и привлеченных ресурсов и т.д.

Погашение МБК производится одной  суммой в конце срока кредита.

Для надёжных заёмщиков могут быть предусмотрены:

• Более низкая процентная ставка
• Открытие кредитной линии
• Возможность овердрафта
• Неприменение штрафных санкций
• Возможность пролонгации

Дилеры ведут переговоры по согласованию условий кредита и заключают  сделки по телефону, факсу или через  систему REUTERS DEALING-2000.

По установленному каналу связь происходит обмен предложениями, заключается сделка.

Кредит считается полученным, когда  средства зачисляется на корсчёт  банка-заёмщика.

2.1 Бухгалтерский учёт операций по межбанковским кредитам 

Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета: 
312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России" 
313 - "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" 
314 -  "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов".

 
Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются  полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

• суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
• суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

• суммы погашенных кредитов;
• суммы возвращенных депозитов;
• суммы непогашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;
• суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

По счету 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами  по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах.

2.2 Оформление и учёт межбанковского кредита в банке-кредиторе

 
Предоставление кредитной организацией денежных средств другой кредитной  организации осуществляется только в безналичном порядке. Банком-кредитором для перечисления денежных средств используются счета в зависимости от банка-заёмщика, который может обслуживаться:

В банке-кредиторе 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», в другом банке 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России, 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Способы предоставления денежных средств:

• Разовое зачисление
• Открытие кредитной линии

Кредитование счёта заёмщика при  недостаточности или отсутствии на нем денежных средств.

Учёт выданных кредитов в кредитной  организации ведется на счетах:

320 «Кредиты, предоставленные кредитным  организациям»

321 «Кредиты, предоставленные банкам-резидентам»

В день списания средств с корсчёта банка-кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских  отношений) или зачисления их на счёт ЛОРО банка-заёмщика выполняются следующие записи (предоставление кредита):

Д 32002-10

К 30102, 30109

Учёт обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным  и полученным кредитам ведётся на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» «Обеспечение размещенных средств и обязательства  по предоставлению кредита».

 

1. Предоставление межбанковского кредита кредитным организациям

Д 32002-32009, 32010

К 30109, 30102, 30104, 30106, 30110, 30102, 30104, 30106, 30109, 30110

2. Предоставление межбанковского кредита банкам-нерезидентам

Д 32101-32110

К 30114, 30231

3. Внебалансовый учет при предоставлении межбанковского кредита

Д 99998

К 91311, 91312, 91314, 91315

4. Пролонгация предоставленного межбанковского кредита

Д 32003 
К 32002 

5. Погашение выданного межбанковского кредита

• Кредитной организацией

Д 30109, 30102, 30104,30106, 30110 
К 32002 - 32010

• банком-нерезидентом 
  Д 30114, 30231 
  К 32101 - 32110

6. Отражение доходов при восстановлении ранее созданного резерва на возможные потери.

Д 32015, 32115 
К 70601

7. Списание полученного обеспечения

Д 91311,91312, 91314, 91315 
К 99998

8. Перенос задолженности по кредиту на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения

Д 32002, 32102 
К 32010, 32110

9. Фактическое получение процентов без нарушения сроков

Д 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 
К 47427

10. Получение процентов в счет будущих периодов

Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30231 
К 61301

11. Непогашение в срок предоставленных кредитов

Д 32501, 32502 
К 47427

12. Неполучение в срок процентов за размещенные средства. 

Д 32501, 32502 
К 47427

13. Погашение просроченной задолженности по выданному кредиту.

Д 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 
К 32401, 32402

14. Отражение доходов.

Д 32403 
К 70601

15. Списание полученного обеспечения.

Д91311, 91312, 91314, 91315 
К 99998

16. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам.

Д 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 
К 32501, 32502

17. Отражение доходов.