1.Текущая ликвидность (ТЛ) свидетельствует о платежеспособности или о неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)   (24)

ТЛ_Н.Г = -3190 тыс. руб.

ТЛ_К.Г. = -3527 тыс.руб.

    Значение  показателя текущей ликвидности  свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

2.Перспективная ликвидность (ПЛ) – это прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

ПЛ = А3 –  П3            (25)

ПЛ_Н.Г. =   542 тыс.руб.

ПЛ_К.Г. = 2435 тыс.руб.

    Значение  показателя перспективной ликвидности свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайшую перспективу.

   Анализ  ликвидности баланса с помощью  абсолютных показателей является в  какой-то степени приближенным, так  как абсолютные показатели подвержены влиянию инфляции. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов:

1.Общий показатель ликвидности используется для комплексной оценки ликвидности баланса. С помощью данного коэффициента осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Увеличение данного коэффициента в динамике положительно характеризует деятельность предприятия.

   К₁ =

         (26)

   Нормативное значение К₁ ≥ 1

2.Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает какая часть краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

   К₂ =

           (27)

   Нормативного значения данный коэффициент не имеет, но по статистическим данным отечественных предприятий составляет от 0,05 до 0,1. По данным зарубежной статистики он не меньше 0,2.

3.Коэффициент быстрой ликвидности или критической оценки. При вычислении данного коэффициента в числителе принимаются только денежные средства, а товарно-материальные запасы исключаются.

   К₃ =

         (28)

   По  данным зарубежной статистики К₃ ≥ 1, при этом чрезмерное значение коэффициента быстрой ликвидности может быть результатом неоправданного роста дебиторской задолженности.

4.Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Значение данного коэффициента может значительно меняется по отраслям и видам деятельности, его разумный рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

   К₄ =

           (29)

   В западной учетно-аналитической практике нижнее критическое значение данного коэффициента принимается равным 2. По данным отечественной статистики оптимальное значение К₄ ≥ 1 (нормативное значение ≥ 2).

5.Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных средств у предприятия необходимых для его финансовой устойчивости.

   К₅ =           (30)

     

    Результаты  вычислений сводим в таблицу 5.

Таблица 5

    Анализ  платежеспособности с помощью относительных  величин

 

    Анализируя  данную таблицу, можно сделать следующие  выводы:

• Общий показатель ликвидности меньше нормативного значения (>=1) и составляет 0,4 и 0,43 на начало и конец соответственно. Данный коэффициент имеет динамику снижения, что отрицательно характеризует деятельность предприятия.
• Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что очень незначительная доля краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.
• Коэффициент текущей ликвидности на начало года равен 0,72 и к концу года увеличивается на 0,16. Данный коэффициент не соответствует нормативному значению (>=2), что негативно характеризует деятельность предприятия.
• Отрицательным фактом является также то, что коэффициент обеспеченности собственными средствами не превышает нормативное значение (>=0,1).

3.7. Рационализация формы  бухгалтерского баланса и техника его составления

 

      Глобальные  изменения в системе бухгалтерского  учета, сближение Российского  учета  с мировыми стандартами обуславливают  необходимость пересмотра теории и  методологических принципов бухгалтерского  учета и системы показателей отчетности. Поэтому в каждой организации под руководством главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве

      На  ООО «Иж-Кама» в соответствии с Положением «О бухгалтерском  учете  и отчетности в Российской Федерации, утверждённом Приказом Минфина РФ от 26.12.94 №170 (в редакции от 19.12.95 №130,от 28.11.96 №101,от 03.02.97 №8.) и на основании  плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии последовательно по отделам формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются  промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде, отражается в  учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется  поэтапная сверка  учетной информации. Однако для достижения высокого качества отчетности и чтобы в дальнейшем не тратить время на дополнительную выборку данных (из уже проанализированной информации) для заполнения форм бухгалтерской отчетности целесообразно предпринять следующее:

-в  течение года необходимо выделять  и выявлять информацию, необходимую   для корректировки размера налогооблагаемой  базы при начислении налога  на прибыль и иных налогов.

      Так как бухгалтерский  учет на ООО «Иж-Кама» автоматизирован, то необходимую информацию целесообразно выводить на отдельные субсчета.

     Так, на пример затраты, подлежащие включению  в себестоимость можно вводить  двумя записями: в пределах нормативов – на установленные субсчета соответствующих счетов и свыше установленных пределов нормативов – на специально выделенные субсчета этих счетов. Всю сумму по данной хозяйственной операции в таком случае можно будет получить, включив в критерии выборки номера документа, который будет единым и в той ив другой записи.

     Составляя отчетность по вновь введенным правилам, предприятие должно отразить сумму  полученной прибыли за вычетом необходимых  платежей по строке 480 (пассив баланса) формы №1 «Бухгалтерского баланса». Но сами расходы  отчетного года, покрытие которых производится за счет прибыли отчетного года (за вычетом производимых за счет прибыли платежей в бюджет) должны найти своё отражение в активе баланса. Однако  Инструкцией Минфина РФ №97 отражение этих расходов ни по одной из статей актива баланса не предусмотрено. Наиболее логичным было бы включить в баланс дополнительную строку в раздел 3 баланса (например, строку 330 «Использование прибыли текущего года»). В этом случае предприятие всегда сможет определить как сумму оставшейся прибыли (как разница между показателями строк 480 и 330).

 

Выводы  и предложения

 
 

     Баланс  предприятия – это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая  в обобщенном виде отражает его средства по составу и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения в балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода.

     В настоящее время применяется  баланс предприятия, который приближен  по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми оно располагает на отчетную дату, а пассивы – как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде.

     Средства  предприятия в активе группируются по двум разделам: внеоборотные активы и оборотные активы. Источники  средств подразделяются на 3 группы: собственный капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

     В заключении по деятельности предприятия  в отчетном периоде можно сделать  следующие выводы:

     Стоимость имущества предприятия на конец  года уменьшилась на 247 тыс. руб. или  на 1,86%. На данном предприятии наблюдается увеличение собственного капитала на 470 тыс. руб. Это происходит за счет появления нераспределенной прибыли. В течении всего отчетного периода финансовое состояние данного предприятия находилось в кризисном состоянии. Предприятие находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают его кредиторской задолженности ни вначале ни в конце года. Удельный вес заемных средств  превышает удельный вес собственного капитала, структуру пассива баланса следует признать неудовлетворительной, а предприятие финансово зависимым от заемных источников финансирования. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования   показывает, что предприятие не обеспечено оборотными средствами. А так как коэффициент меньше норматива, то структура баланса может быть признана не удовлетворительной, а организация не платежеспособным. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования составляет на начало и конец года соответственно 28% и 32%. Ликвидность баланса отличается от абсолютной. На данном предприятии наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов; платежный излишек медленно реализуемых активов как на начало, так и на конец года. Труднореализуемых активов на начало года был излишек, а на конец года он в 2 раза снизился. Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что очень незначительная доля краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

     Главными  причинами не платежеспособности предприятия  является:

     1) использование в хозяйственном  обороте заемных средств (при  дефиците собственных, денежных  средств);

     2) большая дебиторская задолженность  покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;

     3) большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость  оборотных средств;